Porezni sporazum između Nizozemske i Rusije otkazan 1. siječnja 2022
Ažurirano 19. veljače 2024
Dana 7. lipnja prošle godine nizozemska je vlada obavijestila vladu o činjenici da je ruska vlada službeno pristala na raskid sporazuma o dvostrukom oporezivanju između Nizozemske i Rusije. Stoga od 1. siječnja 2022. više ne postoji ugovor o dvostrukom oporezivanju između Nizozemske i Rusije. Glavni razlog da se to dogodi temelji se na neuspjelim pregovorima 2021. o mogućem novom poreznom sporazumu između zemalja. Jedan od glavnih problema bila je ruska želja da spriječi bijeg kapitala povećanjem porezne stope.
Što je bio cilj pregovora?
Nizozemska i Rusija željele su istražiti mogu li se uskladiti s oba stajališta. Rusi su htjeli spriječiti bijeg kapitala, povećanjem poreza po odbitku na dividende i kamate na 15%. Primjenjivale bi se samo neke manje iznimke, kao što su izravne podružnice tvrtki koje kotiraju na burzi i određene vrste financijskih aranžmana. Bjekstvo kapitala je u osnovi odljev kapitala i financijske imovine u velikim razmjerima iz jedne nacije. To može imati različite uzroke, poput devalvacije valute, nametanja kontrole kapitala ili jednostavno ekonomske nestabilnosti unutar određene nacije. To se događa i u Turskoj, Na primjer.
Nizozemci su, međutim, odbili ovaj ruski prijedlog. To je uglavnom zbog činjenice da bi pristup poreznom ugovoru bio blokiran za mnoge poduzetnike. Rusija je tada predložila proširenje iznimke na privatne tvrtke, pod uvjetom da su krajnji stvarni vlasnici tih tvrtki također nizozemski porezni rezidenti. To bi značilo da bi svi koji posjeduju nizozemski BV mogli imati koristi od sporazuma o dvostrukom oporezivanju. Međutim, to bi i dalje blokiralo pristup poreznom sporazumu u mnogim situacijama koje Nizozemska ne smatra zlouporabom sporazuma. Na primjer, strani poduzetnici ne bi mogli imati koristi od sporazuma. Budući da veliki dio nizozemskih privatnih društava s ograničenom odgovornošću osnivaju strani poduzetnici.
Oporezivanje tvrtki za nekretnine također je točka rasprave. Raskid poreznog sporazuma između Nizozemske i Rusije mogao bi imati vrlo negativne posljedice za investitore i trgovinu između dviju zemalja. Istaknuti primjer je potpuno oslobođenje od poreza na dividendu kako je predviđeno nizozemskim nacionalnim pravom. To će ukinuti, što će rezultirati nametom od 15% na isplatu dividende od strane nizozemskih poreznih obveznika ruskim dioničarima. S druge strane, Rusija bi mogla nametnuti veće poreze na dividende, autorske naknade i kamate. Oni se ne odbijaju od nizozemskih poreza. Cijeli scenarij dovodi mnoge poduzetnike u nestabilne vode, posebice tvrtke koje posluju s ruskim tvrtkama.
Proces otkazivanja
Cijeli proces do denunciranja zapravo je trajao nekoliko godina. U prosincu 2020. rusko Ministarstvo financija objavilo je otkazivanje. Prvi praktični korak napravljen je u travnju 2021., kada je nacrt zakona o otkazu dostavljen Državnoj dumi. Nakon što je ovaj prijedlog zakona prošao kroz više faza razmatranja i ispravljanja, dovršen je krajem svibnja 2021. godine, a potom je i podnesen. U lipnju 2021. Nizozemska je primila službenu obavijest i također je odgovorila na nju. Bilo koji porezni sporazum može se jednostrano povući, najkasnije šest mjeseci prije kraja bilo koje kalendarske godine, pisanom obavijesti. Dakle, više ne postoji porezni sporazum između Nizozemske i Rusije od 1. siječnja 2022.
Reakcija nizozemske vlade na ove promjene
Nakon što je nizozemski ministar financija dobio službenu obavijest o otkazu, odgovorio je porukom da je ipak bolje tražiti zajedničko rješenje.[1] Pregovori o ovom poreznom sporazumu traju od 2014. godine. U siječnju 2020. je zapravo postignut dogovor između Rusije i Nizozemske. Međutim, Rusija je samostalno pokrenula određene postupke s ciljem izmjene poreznih ugovora i s nekoliko drugih zemalja. To uključuje, ali nije ograničeno na Švicarsku, Singapur, Maltu, Luksemburg, Hong Kong i Cipar. Ruski prijedlog uglavnom je usmjeren na povećanje stope poreza po odbitku s 5% na 15%. Kao što je gore navedeno, ovo uključuje samo nekoliko iznimaka. Ove zemlje su također označene kao ruske jurisdikcije WHT protokola.
Nakon što je Rusija pokrenula ove promjene, prijašnji sporazum više nije vrijedio, jer je Rusija ponudila Nizozemskoj potpuno isto, kao i ostalim zemljama. Jedan od glavnih problema s ovim protokolom je činjenica da bi se on uvijek primjenjivao, čak i u slučaju zlouporabe ugovora. Izvorni ugovor sadržavao je stopu odbitka od 5%, ali s ruskim protokolom to bi se povećalo na 15%. Takav porast može duboko utjecati na poslovnu zajednicu, pa otuda i bojazan nizozemske vlade da se povinuje ruskim željama. Posljedice bi osjetili svi vlasnici tvrtki u Nizozemskoj, a to je jednostavno rizik koji je preozbiljan za preuzimanje. Nizozemska se pokušala suprotstaviti ruskom prijedlogu vlastitim prijedlozima, poput dopuštanja nizozemskim tvrtkama koje ne kotiraju na berzi da koriste nižu stopu, kao i novim mjerama protiv zlouporabe. Ali Rusija je odbila te prijedloge.
Koje su posljedice ove prijave?
Nizozemska se smatra značajnim investitorom u Rusiju. Uz to, Rusija je vrlo važan trgovinski partner Nizozemaca. Otkaz će svakako imati određene posljedice, posebno za tvrtke koje aktivno posluju s Nizozemskom. Daleko najznačajnija posljedica je viša porezna stopa. Od 1. siječnja 2022. sve isplate dividende iz Rusije u Nizozemsku podliježu porezu po odbitku od 15%, što je prije bila stopa od 5%. Što se tiče oporezivanja kamata i tantijema, povećanje je još nevjerojatnije: to se kreće od 0% do 20%. Također postoji problem u vezi s izravnavanjem ovih visokih stopa nizozemskim porezom na dohodak, jer to možda više nije moguće. To znači da će se neke tvrtke morati suočiti s dvostrukim oporezivanjem.
U nekim se slučajevima dvostruko oporezivanje još uvijek može izbjeći nakon otkazivanja. Od 1. siječnja 2022. pod određenim okolnostima bit će moguće pozvati se na Uredbu o dvostrukom oporezivanju iz 2001. (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Ovo je jednostrani nizozemski plan koji sprječava da se porezni obveznici koji borave ili imaju poslovni nastan u Nizozemskoj dvaput oporezuju na isti dohodak, odnosno u Nizozemskoj i u drugoj zemlji. To vrijedi samo za brojne specifične situacije i također pod određenim uvjetima. Na primjer, nizozemski vlasnik tvrtke sa stalnom poslovnom jedinicom u Rusiji ima pravo na izuzeće. Nizozemski zaposlenik, koji radi u inozemstvu i za to je plaćen, također ima pravo na izuzeće. Nadalje, sve tvrtke koje podliježu porezu na dobit mogu kontinuirano primjenjivati izuzeće od sudjelovanja i holdinga.
Osim toga, izuzeće za inozemnu korporativnu dobit (prema izuzeću od sudjelovanja i izuzeću predmeta) radi sprječavanja dvostrukog oporezivanja nastavlja se primjenjivati na nizozemske tvrtke. Glavna posljedica nove situacije je da će Rusija moći ubirati (veće) poreze po odbitku na odlazne dividende, kamate i autorske naknade. Ovi porezi po odbitku više nisu prihvatljivi za namirenje u situaciji bez ugovora. Bez sporazuma o dvostrukom oporezivanju, sva plaćanja uključenih tvrtki bit će podložna oporezivanju i u Nizozemskoj i u Rusiji, što zapravo znači da bi mogla postojati mogućnost dvostrukog oporezivanja. To znači da bi neke tvrtke mogle upasti u financijske probleme bez poduzimanja odgovarajućih radnji.
Što to znači za vašu tvrtku?
Ako trenutno posjedujete tvrtku u Nizozemskoj, nepostojanje sporazuma o dvostrukom oporezivanju može imati posljedice za vaše poslovanje. Pogotovo ako poslujete s Rusijom. Savjetujemo vam da financijski dio pogledate sa stručnjakom na tu temu, kao npr Intercompany Solutions. Možemo vam pomoći procijeniti vašu situaciju i vidjeti postoje li rješenja za moguće probleme. Možete napraviti razne izmjene kako biste izbjegli dvostruko oporezivanje. Na primjer, možete potražiti različite poslovne partnere u drugim zemljama koje još uvijek imaju ugovor o dvostrukom oporezivanju između njih i Nizozemske. Ako uvozite ili izvozite proizvode iz i u Rusiju, mogli biste vidjeti možete li pronaći nove distributere ili klijente.
Ako je vaše poslovanje jako povezano s Rusijom, možemo zajedno provjeriti može li vaše poslovanje potpasti pod jedno od izuzeća navedenih u Uredbi o dvostrukom oporezivanju iz 2001. (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001.). Kao što je već spomenuto; ako imate i stalnu poslovnicu u Rusiji, velike su šanse da nećete morati plaćati dvostruki porez. Nizozemska i dalje raspravlja o ovom pitanju s Rusijom, a nizozemski državni tajnik za financije nada se da će pronaći rješenje kasnije ove godine. Dakle, još uvijek nije zapisano u kamenu, iako vam toplo savjetujemo da ostanete fleksibilni i budni. Ako ima štogod Intercompany Solutions može vam pomoći, slobodno nam se obratite za sva pitanja koja imate. Rado ćemo vam pomoći u svim promjenama koje vaša tvrtka mora pokrenuti.
