Prošireno izuzeće od nizozemskog poreza po odbitku na dividende

Ažurirano 19. veljače 2024

19. rujna 2017. (Dan proračuna u Nizozemskoj) objavljen je službeni zakonodavni prijedlog za izmjenu nizozemskog poreza po odbitku na dividende u vezi s Poreznim planom za 2018. Ukratko, prijedlog se odnosio na prošireno izuzeće od poreza po odbitku na dividende primijenjene jednostrano s ciljem održavanja povoljne fiskalne klime u Nizozemskoj.

Istog dana Senat je odobrio sve prijedloge uključene u Porezni plan za 2018. Stoga je prošireno izuzeće od poreza po odbitku na dividende na snazi ​​od 1. siječnja 2018.

Nizozemsko izuzeće od poreza po odbitku na dividende prije 1. siječnja 2018

Niz godina Nizozemska je oslobađala raspodjelu dividendi matičnim tvrtkama iz EU-a ili EGP-a (Europskog gospodarskog prostora) od poreza po odbitku na temelju Direktive Vijeća 2011/96 / EU o zajedničkom sustavu oporezivanja koji se primjenjuje u slučaju matičnih društava i podružnice različitih država članica. Prema ovom dokumentu, svaki prihod koji podružnice raspodjeljuju matičnim tvrtkama u različitim državama članicama ne podliježe porezu po odbitku na dividende ako su ispunjeni sljedeći kolektivni zahtjevi:

• Pravni oblik matičnog poduzeća mora biti naveden u Prilogu I. Direktive 2011/96 / EU;
• Matično poduzeće mora boraviti u državi članici EU-a prema svom nacionalnom zakonu i plaćati porez na dobit bez svojih mogućnosti izuzeća;
• Tvrtka mora imati najmanje 10 posto glasačkih prava (ili kapitala) podružnice. Direktiva je izmijenjena i dopunjena kako bi se smanjio ovaj zahtjev za držanjem. Smanjio se s 25% u 2005. na 20% u 2006 .; sljedeće dvije godine iznosio je 15%, a 2009. godine 10%.
• Treba ispuniti zahtjev za minimalnim razdobljem držanja (ako postoji).

Prošireno izuzeće od nizozemskog poreza po odbitku na dividende od 1. siječnja 2018

Od početka 2018., nizozemsko izuzeće od poreza po odbitku vezano za dividende ima širi opseg. Primjenjuje se na raspodjelu dividende u sljedećim slučajevima:

• Matična korporacija bila bi kvalificirana za izuzeće od sudjelovanja u Nizozemskoj, tj. Njezin udio u distribucijskom subjektu / podružnici je 5% ili više;
• Matična korporacija ima prebivalište u EGP-u, EU-u ili zemlji koja je s Nizozemskom potpisala ugovor o porezu, uključujući odredbe o dividendi.
• Korporaciji nije odbijeno smanjenje poreza po odbitku s obzirom na dividende prema ugovoru između Nizozemske i zemlje u kojoj prebiva na temelju odredbe o protuzlouporabi.
• Matična korporacija nije vlasnik dijela kapitala distribucijskog subjekta / podružnice s glavnom svrhom da izbjegne nizozemski porez po odbitku na dividende. Ovo se stanje provjerava "subjektivnim testom". Procjena se vrši kako bi se provjerilo posjeduje li društvo dio kapitala distribucijskog subjekta / podružnice s namjerom da zaobiđe nizozemski porez po odbitku na dividende i je li poduzeće interponirano da postigne bolji položaj u odnosu na nizozemski porez po odbitku na dividende . Ako ocjena daje pozitivan rezultat, slijedi "objektivni test". Njegova je svrha utvrditi je li entitet umjetni, odnosno nije osnovan iz opravdanih poslovnih razloga koji odražavaju ekonomsku stvarnost. Općenito, entiteti se ne smatraju umjetnim u slučaju:
• matična korporacija posluje; ili
• korporacija je holding koji je stekao bolji položaj s obzirom na nizozemski porez po odbitku na dividende u odnosu na neizravne dioničare (bake i djedove tvrtke) koji posluju, ali njegova relevantna suština je dovoljna. To znači da matična korporacija (srednje vlasništvo) ispunjava dva dodatna zahtjeva za supstancom, povrh postojećih propisanih nizozemskim zakonom: 1) Matična korporacija ima troškove za zaposlenike koji iznose najmanje 100 000 eura; 2) Matična korporacija ima uredski prostor u kojem obavlja svoje poslovne aktivnosti.

Dodatni zahtjevi za tvar na snazi ​​su od 1. travnja 2018.

Tko dobiva prednost?

Izuzeće od nizozemskog poreza po odbitku na dividende pogoduje matičnim korporacijama sa sjedištem izvan EU-a koje posluju aktivno i imaju prebivalište u jurisdikcijama s kojima je Holland potpisala porezne ugovore. Ugovori moraju sadržavati odredbe o dividendama koje predviđaju djelomično smanjenje poreza po odbitku.

Intercompany Solutions BV

Razvijate li posao izvan EU-a i razmišljate li o proširenju na nova tržišta izvan granica vaše zemlje? Širi opseg izuzeća od poreza po odbitku na dividende čini Holandiju prikladnom jurisdikcijom za tvrtke izvan EU koje traže mogućnosti šire svoje poslovanje na Nizozemsku i Europi.

Naš tim u Intercompany Solutions ima vještine i znanja koja će vas podržati u svakoj fazi vašeg procesa proširenja. Bi li vam bilo korisno surađivati ​​s kompetentnim partnerom koji će vam pomoći u vašim planovima za proširenje? Stupite u kontakt s našim profesionalcima, razgovarajte o svojim idejama i pogledajte što možemo učiniti za vas.