
Memorandum Nizozemski DGA
1. Uvod
U ovom memorandumu nastojimo vam pružiti savjete o najboljem načinu uspostavljanja čvrste strukture tvrtke. To također uključuje da bude porezno kompatibilan i profitabilan. Promotrit ćemo čimbenike kao što su struktura tvrtke, porez na dohodak i minimalna plaća za direktora-dioničara (nizozemski: DGA). Također, opisat ćemo kako se prilagoditi DGA-u koji živi u inozemstvu, na primjer u prekograničnim situacijama. Za ovaj članak koristimo teoretski slučaj s nizozemskim BV-om s DGA koji živi u Italiji. S ovim informacijama pri ruci, istražili smo potrebnu plaću DGA-a, je li poželjno osnovati talijanski holding i kako će se dividende oporezivati.
Svaki DGA ima dionice u svojoj tvrtki i stoga prima dividendu. Dividende koje proizlaze iz značajnih kamata oporezuju se u Nizozemskoj po stopi od 26,9%, dok se ostvareni prihod oporezuje po minimalnoj stopi od 37,07% i maksimalnoj stopi od 49,5%. Porez na dohodak puno je veći od poreza na dividende od pozamašnih kamata. Zbog te razlike u postotku, nizozemska je vlada uvela fiktivno zapošljavanje za DGA-a tvrtke. To u biti znači da DGA mora primati plaću od svog BV-a. Sljedeće ćemo razgovarati o ovoj temi.
2. Zahtjevi za plaću za nizozemskog DGA
Nizozemski porezni zakon zahtijeva od svakog direktora-dioničara da sebi isplaćuje plaću iz svoje nizozemske BV. Članak 12a nizozemskog zakona o plaćama ('wet op de loonbelasting') zahtijeva da DGA ima plaću koja odgovara najvećem zbroju od sljedeće tri opcije:
- 75% plaće u najusporedivijem radnom odnosu;
- Najviša plaća svih zaposlenika koji rade u poduzeću;
- € 48.000.
Ova plaća oporezuje se uvodno navedenim porezom na dohodak po stopi od 37,07% ili 49,5%, ovisno o visini plaće.
2.1 DGA plaća u prekograničnim situacijama
Gore navedeni zahtjevi za plaću vrijede za bilo kojeg nizozemskog DGA-a koji također fizički živi u Nizozemskoj. U našem teoretskom slučaju, međutim, imamo DGA koji živi u Italiji. Ova činjenica čini našu zamišljenu situaciju takozvanom prekograničnom situacijom. DGA plaća je nešto što je uveo samo nizozemski porezni zakon, tako da to nije nešto što druge zemlje također primjenjuju i/ili poznaju. U prekograničnim situacijama, uvijek moramo istražiti postojeći porezni sporazum između Nizozemske i zemlje koja je primjenjiva, u ovom slučaju Italije, kao što smo rekli. Zbog jedinstvenosti tražene DGA plaće, zemlja prvo mora prihvatiti ovaj nizozemski propis prije nego što se može primijeniti i na vlastite građane. Ako pogledate porezni ugovor između Nizozemske i Italije, nećete pronaći takav zakon ili propis.
To jednostavno znači da DGA nizozemskog BV-a koji trenutno živi u Italiji ne mora uzeti u obzir zakonski propisanu minimalnu nizozemsku DGA plaću. Također, ne nalazimo ništa o minimalnoj plaći za DGA koji živi u inozemstvu u relevantnoj sudskoj praksi o ovoj temi. To znači da DGA nije obvezan sam sebi isplaćivati plaću. Nadalje, izmišljena DGA plaća nije oporeziva u Nizozemskoj. Dakle, ako nizozemski DGA koji živi u inozemstvu želi primati plaću, onda to može slobodno izabrati. Nepotrebno je reći da će ta plaća biti oporezovana u Nizozemskoj.
2.2 Dividende
DGA očito mora primati novac za život. Imajte na umu da se sve što DGA primi, a što se ne može klasificirati kao 'plaća', naziva dividendom. Dividenda u slučaju značajnog interesa, što je kada posjedujete 5% ili više od ukupnog iznosa dionica tvrtke, oporezuje se stopom od 26,9% prema nizozemskom poreznom zakonu. Kad pogledamo DGA koji živi u Italiji, moramo ponovno istražiti porezni sporazum između Nizozemske i Italije kako bismo saznali gdje se dividenda oporezuje. U članku 10 poreznog sporazuma nalazimo da se dividenda oporezuje u drugoj zemlji, što znači u kojoj DGA živi, u ovom slučaju Italiji. Unatoč tome, Nizozemska također smije oporezivati dividendu po stopi od 15%. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, porez plaćen u Nizozemskoj stoga se može odbiti u Italiji.
3. Struktura
Sada kada znamo kako se sve oporezuje, možemo dublje pogledati kako najučinkovitije strukturirati samu tvrtku. Postoje dvije mogućnosti za odabir u ovom scenariju. Prva opcija je osnovati holding tvrtku u Italiji i primiti dividendu s tim holdingom, prije nego što sebi date tu dividendu. Druga opcija je primanje dividende izravno bez dodatnog holdinga. U nastavku ćemo detaljnije opisati i objasniti obje opcije.
3.1 Italija Holding

Kada se odlučite za talijanski holding u našoj teoretskoj situaciji, Dutch BV tada plaća porez na dobit u Nizozemskoj. Nakon toga vam ostaje zarada nakon oporezivanja, a možete isplatiti i dividendu dioničaru; talijanskog holdinga. U pravilu će nizozemske porezne vlasti zadržati 15% kao porez na dividendu. Ali u ovom slučaju, nizozemski porezni zakon nudi mogućnost isplate svih 100% dividende talijanskom holdingu, bez plaćanja poreza u Nizozemskoj.
To je moguće samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- Dionice se drže bez razloga izbjegavanja poreza;
- Struktura je odabrana zbog poslovnih i/ili komercijalnih razloga, a ne zbog poreznih razloga, kao što je izbjegavanje poreza.
Ovaj posljednji uvjet može vas, u teoriji, dovesti do rasprava s nizozemskim poreznim vlastima, iako do sada nismo vidjeli takav slučaj. Imajte na umu da utaja poreza može dovesti do visokih novčanih kazni u Nizozemskoj, au najgorem slučaju i do zatvora.
3.2 Nema zadržavanja između

U slučaju da se ne odlučite za talijanski holding, gornja slika prikazuje alternativnu strukturu tvrtke. Dioničar će dobiti dividendu izravno od Dutch BV. U ovom slučaju, 15% će biti oporezovano u Nizozemskoj, što se zatim može odbiti u Italiji, zbog postojećih pravila o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Dioničar će očito platiti i porez na dobivenu dividendu u Italiji.
4. Zaključak
Ukratko, možemo zaključiti da ne postoji nešto poput izmišljenog zaposlenja i plaće za DGA u primjeru o kojem smo upravo raspravljali. To znači da DGA ne mora sam sebi isplaćivati plaću, ali umjesto toga može izabrati isplatu dividende. Stoga DGA može izbjeći plaćanje nizozemskog poreza na dohodak za dio plaće. Međutim, kada odluče sami sebi isplaćivati plaću, to će biti oporezovano u Nizozemskoj prema poreznoj stopi između 37,07% i 49,5%, ovisno o visini plaće.
Ovisno o odabranoj strukturi, primljena dividenda će biti oporezovana u Italiji ili u Nizozemskoj i Italiji. Kada talijanski holding primi dividendu, Nizozemska neće oporezivati dividendu, ali isključivo pod uvjetom da talijanski holding ne drži dionice u nizozemskom BV-u kako bi izbjegao poreze, a drugo da se odabrana struktura mora odabrati jer poslovnih ili komercijalnih razloga. Kada dioničar primi dividendu izravno od Dutch BV, Nizozemska će tu dividendu oporezovati po stopi od 15%. Zbog poreznog sporazuma i zbog izbjegavanja dvostrukog oporezivanja, to će se moći odbiti u Italiji, a dividenda će se oporezivati u Italiji.
rezime
- Holding tvrtka u Italiji i BV u Nizozemskoj
Ako imate tvrtku u Nizozemskoj i holding u Italiji, tada je moguće isplatiti 0% dividende u Nizozemskoj. Na primjer: klijent po imenu Giovanni, ima tvrtku ''Armani Holding'' u Italiji, a također posjeduje BV ''Armani Netherlands'' u Nizozemskoj. Zarađuje 100.000 eura. Zatim plaća 15% poreza na dobit u Nizozemskoj (15.000 €). Nakon oporezivanja ostaje 85.000 € dobiti. On to koristi kako bi svom talijanskom holdingu isplatio 85.000 eura dividende. Ovo se neće oporezivati. Ovih 0% je zbog direktive majka-kći u Europi (ako je vaš holding vlasnik tvrtke kao podružnice, nema poreza). A onda novac dobije njegov talijanski holding. Ako želi plaćati iz svog talijanskog holdinga sebi osobno, morat će plaćati redovne poreze u Italiji.
- Talijanski dioničar/direktor i BV u Nizozemskoj
U ovom slučaju Giovanni izravno posjeduje Nizozemsku BV, ali živi u Italiji. Dakle: Giovanni je 100% dioničar “Armanija Nizozemska”. U ovom scenariju, on ostvaruje isti iznos dobiti, a zatim sebi isplaćuje 85.000 € dividende. Ako ne posjeduje holding, platit će 15% poreza na dividendu u Nizozemskoj. To znači da će platiti (85.000 € * 15% = 12.750 €) poreza. A 72250 eura Giovanni dobiva na svoj talijanski osobni bankovni račun. Morat će saznati koliki je porez na dohodak, u ovom slučaju, u Italiji.
- DGA plaća
Dakle, kako to funkcionira s potrebnom DGA plaćom? Zbog činjenice da Giovanni nema prebivalište u Nizozemskoj, ne postoji minimalna plaća. Međutim, dopušteno mu je da sebi isplaćuje direktorsku plaću iz Nizozemske i plaća porez u Nizozemskoj, ali to nije obavezno. Ukoliko imate pitanja, slobodno se obratite Intercompany solutions za detaljnije informacije o ovoj temi.