Memorandum Nizozemski DGA

Ažurirano 28. studenog 2022

1. Uvod

U ovom memorandumu nastojimo vam pružiti savjete o najboljem načinu uspostavljanja čvrste strukture tvrtke. To također uključuje da bude porezno kompatibilan i profitabilan. Promotrit ćemo čimbenike kao što su struktura tvrtke, porez na dohodak i minimalna plaća za direktora-dioničara (nizozemski: DGA). Također, opisat ćemo kako se prilagoditi DGA-u koji živi u inozemstvu, na primjer u prekograničnim situacijama. Za ovaj članak koristimo teoretski slučaj s nizozemskim BV-om s DGA koji živi u Italiji. S ovim informacijama pri ruci, istražili smo potrebnu plaću DGA-a, je li poželjno osnovati talijanski holding i kako će se dividende oporezivati.

Svaki DGA ima dionice u svojoj tvrtki i stoga prima dividendu. Dividende koje proizlaze iz značajnih kamata oporezuju se u Nizozemskoj po stopi od 26,9%, dok se ostvareni prihod oporezuje po minimalnoj stopi od 37,07% i maksimalnoj stopi od 49,5%. Porez na dohodak puno je veći od poreza na dividende od pozamašnih kamata. Zbog te razlike u postotku, nizozemska je vlada uvela fiktivno zapošljavanje za DGA-a tvrtke. To u biti znači da DGA mora primati plaću od svog BV-a. Sljedeće ćemo razgovarati o ovoj temi.

2. Zahtjevi za plaću za nizozemskog DGA

Nizozemski porezni zakon zahtijeva od svakog direktora-dioničara da sebi isplaćuje plaću iz svoje nizozemske BV. Članak 12a nizozemskog zakona o plaćama ('wet op de loonbelasting') zahtijeva da DGA ima plaću koja odgovara najvećem zbroju od sljedeće tri opcije:

• 75% plaće u najusporedivijem radnom odnosu;
• Najviša plaća svih zaposlenika koji rade u poduzeću;
• € 48.000.

Ova plaća oporezuje se uvodno navedenim porezom na dohodak po stopi od 37,07% ili 49,5%, ovisno o visini plaće.

2.1 DGA plaća u prekograničnim situacijama

Gore navedeni zahtjevi za plaću vrijede za bilo kojeg nizozemskog DGA-a koji također fizički živi u Nizozemskoj. U našem teoretskom slučaju, međutim, imamo DGA koji živi u Italiji. Ova činjenica čini našu zamišljenu situaciju takozvanom prekograničnom situacijom. DGA plaća je nešto što je uveo samo nizozemski porezni zakon, tako da to nije nešto što druge zemlje također primjenjuju i/ili poznaju. U prekograničnim situacijama, uvijek moramo istražiti postojeći porezni sporazum između Nizozemske i zemlje koja je primjenjiva, u ovom slučaju Italije, kao što smo rekli. Zbog jedinstvenosti tražene DGA plaće, zemlja prvo mora prihvatiti ovaj nizozemski propis prije nego što se može primijeniti i na vlastite građane. Ako pogledate porezni ugovor između Nizozemske i Italije, nećete pronaći takav zakon ili propis.

To jednostavno znači da DGA nizozemskog BV-a koji trenutno živi u Italiji ne mora uzeti u obzir zakonski propisanu minimalnu nizozemsku DGA plaću. Također, ne nalazimo ništa o minimalnoj plaći za DGA koji živi u inozemstvu u relevantnoj sudskoj praksi o ovoj temi. To znači da DGA nije obvezan sam sebi isplaćivati ​​plaću. Nadalje, izmišljena DGA plaća nije oporeziva u Nizozemskoj. Dakle, ako nizozemski DGA koji živi u inozemstvu želi primati plaću, onda to može slobodno izabrati. Nepotrebno je reći da će ta plaća biti oporezovana u Nizozemskoj.

2.2 Dividende

DGA očito mora primati novac za život. Imajte na umu da se sve što DGA primi, a što se ne može klasificirati kao 'plaća', naziva dividendom. Dividenda u slučaju značajnog interesa, što je kada posjedujete 5% ili više od ukupnog iznosa dionica tvrtke, oporezuje se stopom od 26,9% prema nizozemskom poreznom zakonu. Kad pogledamo DGA koji živi u Italiji, moramo ponovno istražiti porezni sporazum između Nizozemske i Italije kako bismo saznali gdje se dividenda oporezuje. U članku 10 poreznog sporazuma nalazimo da se dividenda oporezuje u drugoj zemlji, što znači u kojoj DGA živi, ​​u ovom slučaju Italiji. Unatoč tome, Nizozemska također smije oporezivati ​​dividendu po stopi od 15%. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, porez plaćen u Nizozemskoj stoga se može odbiti u Italiji.

 

3. Struktura

Sada kada znamo kako se sve oporezuje, možemo dublje pogledati kako najučinkovitije strukturirati samu tvrtku. Postoje dvije mogućnosti za odabir u ovom scenariju. Prva opcija je osnovati holding tvrtku u Italiji i primiti dividendu s tim holdingom, prije nego što sebi date tu dividendu. Druga opcija je primanje dividende izravno bez dodatnog holdinga. U nastavku ćemo detaljnije opisati i objasniti obje opcije.

 

3.1 Italija Holding

Kada se odlučite za talijanski holding u našoj teoretskoj situaciji, Dutch BV tada plaća porez na dobit u Nizozemskoj. Nakon toga vam ostaje zarada nakon oporezivanja, a možete isplatiti i dividendu dioničaru; talijanskog holdinga. U pravilu će nizozemske porezne vlasti zadržati 15% kao porez na dividendu. Ali u ovom slučaju, nizozemski porezni zakon nudi mogućnost isplate svih 100% dividende talijanskom holdingu, bez plaćanja poreza u Nizozemskoj.

To je moguće samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

• Dionice se drže bez razloga izbjegavanja poreza;
• Struktura je odabrana zbog poslovnih i/ili komercijalnih razloga, a ne zbog poreznih razloga, kao što je izbjegavanje poreza.

Ovaj posljednji uvjet može vas, u teoriji, dovesti do rasprava s nizozemskim poreznim vlastima, iako do sada nismo vidjeli takav slučaj. Imajte na umu da utaja poreza može dovesti do visokih novčanih kazni u Nizozemskoj, au najgorem slučaju i do zatvora.

3.2 Nema zadržavanja između

U slučaju da se ne odlučite za talijanski holding, gornja slika prikazuje alternativnu strukturu tvrtke. Dioničar će dobiti dividendu izravno od Dutch BV. U ovom slučaju, 15% će biti oporezovano u Nizozemskoj, što se zatim može odbiti u Italiji, zbog postojećih pravila o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Dioničar će očito platiti i porez na dobivenu dividendu u Italiji.

4. Zaključak

Ukratko, možemo zaključiti da ne postoji nešto poput izmišljenog zaposlenja i plaće za DGA u primjeru o kojem smo upravo raspravljali. To znači da DGA ne mora sam sebi isplaćivati ​​plaću, ali umjesto toga može izabrati isplatu dividende. Stoga DGA može izbjeći plaćanje nizozemskog poreza na dohodak za dio plaće. Međutim, kada odluče sami sebi isplaćivati ​​plaću, to će biti oporezovano u Nizozemskoj prema poreznoj stopi između 37,07% i 49,5%, ovisno o visini plaće.

Ovisno o odabranoj strukturi, primljena dividenda će biti oporezovana u Italiji ili u Nizozemskoj i Italiji. Kada talijanski holding primi dividendu, Nizozemska neće oporezivati ​​dividendu, ali isključivo pod uvjetom da talijanski holding ne drži dionice u nizozemskom BV-u kako bi izbjegao poreze, a drugo da se odabrana struktura mora odabrati jer poslovnih ili komercijalnih razloga. Kada dioničar primi dividendu izravno od Dutch BV, Nizozemska će tu dividendu oporezovati po stopi od 15%. Zbog poreznog sporazuma i zbog izbjegavanja dvostrukog oporezivanja, to će se moći odbiti u Italiji, a dividenda će se oporezivati ​​u Italiji.

rezime

• Holding tvrtka u Italiji i BV u Nizozemskoj

Ako imate tvrtku u Nizozemskoj i holding u Italiji, tada je moguće isplatiti 0% dividende u Nizozemskoj. Na primjer: klijent po imenu Giovanni, ima tvrtku ''Armani Holding'' u Italiji, a također posjeduje BV ''Armani Netherlands'' u Nizozemskoj. Zarađuje 100.000 eura. Zatim plaća 15% poreza na dobit u Nizozemskoj (15.000 €). Nakon oporezivanja ostaje 85.000 € dobiti. On to koristi kako bi svom talijanskom holdingu isplatio 85.000 eura dividende. Ovo se neće oporezivati. Ovih 0% je zbog direktive majka-kći u Europi (ako je vaš holding vlasnik tvrtke kao podružnice, nema poreza). A onda novac dobije njegov talijanski holding. Ako želi plaćati iz svog talijanskog holdinga sebi osobno, morat će plaćati redovne poreze u Italiji.

• Talijanski dioničar/direktor i BV u Nizozemskoj

U ovom slučaju Giovanni izravno posjeduje Nizozemsku BV, ali živi u Italiji. Dakle: Giovanni je 100% dioničar “Armanija Nizozemska”. U ovom scenariju, on ostvaruje isti iznos dobiti, a zatim sebi isplaćuje 85.000 € dividende. Ako ne posjeduje holding, platit će 15% poreza na dividendu u Nizozemskoj. To znači da će platiti (85.000 € * 15% = 12.750 €) poreza. A 72250 eura Giovanni dobiva na svoj talijanski osobni bankovni račun. Morat će saznati koliki je porez na dohodak, u ovom slučaju, u Italiji.

• DGA plaća

Dakle, kako to funkcionira s potrebnom DGA plaćom? Zbog činjenice da Giovanni nema prebivalište u Nizozemskoj, ne postoji minimalna plaća. Međutim, dopušteno mu je da sebi isplaćuje direktorsku plaću iz Nizozemske i plaća porez u Nizozemskoj, ali to nije obavezno. Ukoliko imate pitanja, slobodno se obratite Intercompany solutions za detaljnije informacije o ovoj temi.