ClickCease

Imam pitanje? Pozovite stručnjaka

+31 10 3070 665
dutch-flag-scaled-e1623377501317-p9eqrqlk54qk3b0thwd71woc6klg1m8ngsqxf9r18g

Nizozemsko izuzeće za holding tvrtke

Važan aspekt sustava poreza na dobit u Nizozemskoj je posebno izuzeće od sudjelovanja prema kojem su svi kapitalni dobici i dividende stvoreni prihvatljivim udjelom oslobođeni poreza.

Iako su sve tvrtke s prebivalištem u Nizozemskoj općenito obveznici poreza na dohodak od svojih prihoda ostvarenih širom svijeta, dobit koja proizlazi iz prihvatljivog udjela oslobođena je poreza na razini dioničara koji se smatra poreznim rezidentom u Nizozemskoj. Ovo se oslobođenje od poreza naziva nizozemskim izuzećem (u daljnjem tekstu: PE).

Nizozemska BV holding tvrtka

PE ima dvije glavne svrhe. U svom isključivo domaćem smislu sprječava dvostruko oporezivanje dohotka pojedinog poduzeća (oporezivanje dohotka poduzeća i njegove matične korporacije). Iz međunarodne perspektive PE nastoji izbjeći dvostruko oporezivanje različitih zemalja.

Porez na dobit u Nizozemskoj

Općenito, sve lokalne tvrtke su obveznici poreza na dobit ili CIT-a, s obzirom na svoj prihod ostvaren u cijelom svijetu. Za dobit do 395 000 eura stopa PDV-a iznosi 15%. Svaki dohodak koji prelazi ovaj prag oporezuje se po stopi od 25.8%.

Korporativni rezidenti

Sve rezidencijalne nizozemske tvrtke trebaju platiti CIT. Porezno rezidentstvo utvrđuje se na temelju posebnih okolnosti i činjenica. Učinkovito mjesto upravljanja definirano je određenim preduvjetima. Ovo je mjesto gdje:

  • donose se važne odluke u vezi s poslovanjem;
  • redatelji se sastaju i rade;
  • tvrtka pohranjuje svoju poslovnu evidenciju i priprema financijske izvještaje.

Stoga se subjekti smatraju poreznim rezidentima ako su njihova mjesta stvarnog upravljanja u Nizozemskoj.

Prihvatljivo dioničarstvo

Prema važećem zakonodavstvu, PE je primjenjiv na dobit od udjela nizozemskog matičnog poduzeća s rezidentom ako ispunjava dolje navedene zahtjeve:

  1. Matična korporacija sudjeluje s najmanje pet posto nominalnog uloženog temeljnog kapitala (alternativno, ovisno o okolnostima, pet posto glasačkih prava) određene tvrtke čiji je kapital podijeljen na dionice (zahtjev za minimalni prag);
  2. Ispunjen je barem jedan od tri uvjeta:
  • matična korporacija sudjeluje s ciljem da akumulira prinos veći od onoga što se očekuje od pasivnog ulaganja u portfelj (motiv);
  • neizravna i izravna imovina podružnice uključuje manje od pedeset posto pasivne imovine koja podliježe smanjenoj poreznoj stopi (zahtjev za imovinom);
  • prema nizozemskim standardima podružnica već snosi odgovarajući porezni teret (zahtjev za oporezivanjem);
  1. Dobit koju je ostvarila podružnica ne može se odbiti s obzirom na CIT u zemlji podružnice.

Sudjelovanje ne ispunjava uvjete za izuzeće

U slučaju da je ispunjen zahtjev za minimalnim pragom (najmanje pet posto sudjelovanja u nominalnom uloženom temeljnom kapitalu), ali drugi uvjeti za PE nisu, korporacija će dobiti do 5 posto kredita za osnovni porez koji se plaća za sudjelovanje (s izuzetkom prihvatljivih sudjelovanja u EU-u, gdje kredit može pokriti cijeli porez).

Motiv

Motiv zahtijeva okolnosti i činjenice i ispunjava se kada matično društvo ulaže u podružnicu s ciljem stjecanja dobiti veće od one iz pasivnih portfeljnih ulaganja. Općenito, zahtjev je zadovoljen ako je, na primjer, matično društvo aktivno uključeno u upravljanje podružnicom ili ako obavlja značajnu funkciju u poslovanju grupe. Ako se> 50 posto konsolidirane imovine podružnice sastoji od udjela koji iznose <5 posto ili podružnica (uključujući podružnice) funkcionira pretežno kao tvrtka za leasing / licenciranje ili financiranje grupa, tada motiv neće biti ispunjen.

Zahtjev za imovinom 

Besplatna pasivna imovina, podložna smanjenoj poreznoj stopi, ima sljedeće značajke:

  • nisu praktično potrebni za poduzeće njihovog vlasnika; i
  • dobit koju ostvaruju oporezuje se učinkovito po stopi <10%.

Za potrebe ovog zahtjeva nekretnina se uvijek kvalificira kao „dobra“ (bez obzira na njezinu funkciju u poduzeću i njegovo oporezivanje). Fer vrijednost imovine na tržištu odlučujuća je za ispunjavanje uvjeta zahtjeva. Zahtjev za imovinom je kontinuiran i uglavnom ga treba ispunjavati tijekom cijele obračunske godine.

Imovina koja se koristi za leasing, licenciranje ili financiranje grupe smatra se pasivnom, osim ako je uključena u aktivna poduzeća za leasing ili financiranje, kako je definirano zakonom, ili se njihovo financiranje sastoji od ≥ 90% zajmova trećih strana.

Zahtjev za oporezivanjem

Općenito, sudjelovanja se smatraju predmetom odgovarajućeg oporezivanja ako se oporezuju kao dobit po minimalnoj stopi od 10 posto. Određene razlike u poreznim osnovama, npr. Široka PE, odgoda oporezivanja do raspodjele dobiti, odbitne dividende ili nepostojanje ograničenja u pogledu odbitka kamata mogu dovesti do diskvalificiranja poreza na dobit kao dovoljne obveze, osim u slučajevima kada efektivna stopa oporezivanja u skladu s nizozemskim standardima je ≥ 10%.

Slične postove:

Poput ovog članka?

Podijeli na WhatsApp
Podijeli na Whatsapp
Dijeli na brzojavu
Podijelite na Telegramu
Podijelite na skypeu
Podijelite putem Skypea
Dijeli putem e-pošte
Dijelite putem e-pošte

Trebate više informacija o nizozemskoj tvrtki BV?