Strane multinacionalne korporacije i nizozemski godišnji proračun

Ažurirano 19. veljače 2024

Nizozemska je provela nekoliko prioriteta iz vladinog fiskalnog programa, koji su kombinirani u Poreznom planu za 2021. godinu. To uključuje nekoliko zakonskih prijedloga za oporezivanje, kao i glavni nizozemski proračun za 2021. godinu. Mjere su usmjerene na smanjenje oporezivanja dohotka od zaposlenja, aktivnu borbu protiv izbjegavanja poreza, potporu čistijoj i zelenijoj ekonomiji te također općenito poboljšanje nizozemske investicijske klime za strane poduzetnike.

Pored Proračuna za 2021. godinu, neki su drugi prijedlozi stupili na snagu prošle godine. To se odnosi na Direktivu EU-a o obveznom otkrivanju podataka (DAC6) i Direktivu o izbjegavanju poreza 2 (ATAD2). I proračun za 2021. i ATAD2 provedeni su 1. srpnja^st siječnja 2021., dok je DAC6 implementiran 1^st srpnja prošle godine. Imajte na umu da DAC6 ima i retroaktivni učinak od 25^th od lipnja 2018. To bi moglo imati implikacije na vaše već postojeće poslovanje u Nizozemskoj. Ako želite znati više o ovome, uvijek se možete obratiti Intercompany Solutions za dubinske informacije i savjete. Svi ovi prijedlozi i mjere oporezivanja imaju financijski utjecaj na strane multinacionalne tvrtke koje posjeduju ili imaju podružnicu, podružnicu ili kraljevsko društvo u Nizozemskoj.

Više informacija o DAC6

DAC6 je ECOFIN direktiva Vijeća, koja će izmijeniti Direktivu 2011/16 / EU u vezi s upravnom suradnjom. To podrazumijeva obveznu i automatsku razmjenu ili informacije o prekograničnim aranžmanima o kojima se izvještava, što će omogućiti otkrivanje potencijalno agresivnih poreznih aranžmana. Stoga će ova direktiva nametnuti obvezu prijavljivanja određenih prekograničnih aranžmana s glavnom korist da bi se ostvarila značajna porezna prednost od strane posrednika poput poreznih savjetnika i odvjetnika. Ostali ciljevi koji su često usmjereni prema prekograničnim aranžmanima su zadovoljavanje obilježja ili ispunjavanje drugih specifičnih obilježja, osim dobivanja porezne prednosti.

DAC6 je već implementiran 2021. Ako je poduzeće napravilo prvi korak prema prekograničnom aranžmanu između 25^th lipnja 2018. i 1^st srpnja 2020., to je trebalo prijaviti nizozemskim poreznim vlastima prije 31. godine^st iz kolovoza 2020. Nakon tog datuma, svaki pokušaj ili prvi korak provedbe prekograničnog aranžmana treba prijaviti navedenim vlastima u roku od 30 dana.

Više informacija o ATAD2

Implementacija ATAD2 predložena je nizozemskom parlamentu u srpnju 2019. Ova direktiva o izbjegavanju poreza vraća takozvane hibridne neusklađenosti koje postoje zbog korištenja hibridnih financijskih entiteta i instrumenata. To dovodi do zabune, jer se neka plaćanja mogu odbiti u jednoj jurisdikciji, dok dohodak koji odgovara plaćanju možda neće biti oporeziv u drugom jurisdikciji. Ovo spada u odbitak/bez prihoda - D/NI. Također postoji mogućnost da se plaćanja odbiju od poreza u više jurisdikcija, to se zove Double Deduction - DD.

Ta će nova pravila stupiti na snagu za obrnute hibridne jedinice 1^st iz siječnja 2022. Direktivom će se uvesti obveza dokumentiranja koja će biti usmjerena na sve porezne obveznike. Nije važno jesu li i / ili zašto se primjenjuju odredbe hibridnog nepodudaranja ili ne. Ako bilo koji porezni obveznik ne ispuni ovu obvezu dokumentacije, ovaj porezni obveznik korporacije morat će dokazati da se ne primjenjuju hibridne odredbe o neusklađenosti.

Prijedlozi koji su usvojeni 1^st siječnja 2021

Izmjena poreza po odbitku dividende i pravila protiv zlouporabe u vezi sa zakonskim porezom na dobit (CIT)

Korištenje električnih romobila ističe Nizozemski proračun za 2021. godinu djelomično se provodi zbog činjenice da se bivša pravila protiv zlostavljanja nisu smatrala u potpunosti u skladu sa zakonima i propisima EU-a. Stoga je u proračunu za 2021. predloženo izmijeniti ova pravila u vezi s temama poput poreza po odbitku dividende i svrhe poreza na dobit. To se također odnosi na nizozemsko izuzeće od poreza po odbitku dividende koje se odobrava bilo kojem korporacijskom dioničaru koji ima prebivalište unutar EU-a, u državi ugovornog sporazuma o dvostrukom oporezivanju ili Europskom gospodarskom prostoru (EEA).

Jedini način na koji se ovo izuzeće ne odnosi je kada subjektivni i objektivni test nisu zadovoljeni. Prije toga, objektivni test već je bio zadovoljen kada bi korporacijski dioničar ispunio nizozemske zahtjeve za supstancom. Objektivni test u osnovi dokazuje da ne postoji umjetna struktura. S novim prijedlogom koji sadrži pravila protiv zlostavljanja, ispunjavanje tih takozvanih zahtjeva za supstancama više neće predstavljati rupu.

To pruža prostor za dvije odvojene mogućnosti. Kada se pokaže da je struktura umjetna, nizozemske porezne vlasti mogu je osporiti i, na taj način, uskratiti izuzeće od poreza po odbitku. Druga opcija nije udovoljavanje zahtjevima za tvarima. U ovom slučaju, vlasnik tvrtke mora dokazati da struktura nije umjetna i da će tada pasti pod izuzeće od poreza po odbitku.

Također morate uzeti u obzir pravila kontrolirane strane korporacije (CPC), što znači da se podružnica ne mora nužno kvalificirati kao CFC kada se zahtjevi za tvari primjenjuju na ovu podružnicu. Uz to, ako strani porezni obveznik ispunjava zahtjeve za supstancama prema objektivnom testu, ne vrijede ni pravila stranih poreznih obveznika i ne može se smatrati sigurnom lukom. To se odnosi na strane dioničare koji ostvaruju dohodak poput kapitalne dobiti od udjela koji je veći od 5% u nizozemskoj tvrtki.

Dakle, to u osnovi znači da nizozemske porezne vlasti mogu osporiti strukturu stranih poreznih obveznika kada se pokaže da je struktura umjetno i na taj način mogu naplaćivati ​​porez na dohodak. To je moguće čak i ako su ispunjeni zahtjevi za tvari. Alternativno, strani porezni obveznik također može dokazati da struktura nije umjetna, čak i kada nisu ispunjeni zahtjevi za supstancom, što neće rezultirati naplatom poreza na dohodak od dohotka od značajnih kamata.

Smanjenje stope poreza na dohodak

Trenutne stope poreza na dobit u Nizozemskoj su 19% i 25,8%. Stopa od 25,8% primjenjuje se na dobit veću od 200.000 eura godišnje, dok se sva dobit ispod tog iznosa oporezuje po niskoj stopi od 19%. To osigurava vrlo konkurentnu fiskalnu klimu, zbog čega je Nizozemska toliko popularna među stranim ulagačima i multinacionalnim tvrtkama. Nadalje, smanjenjem stope poreza na dohodak osigurava se proračun koji će se koristiti i za smanjenje porezne stope na dohodak od zaposlenja.

Ograničenja za banke i osiguravajuća društva

Proračun za 2021. također sadrži ograničenje za osiguravajuća društva i banke da odbijaju svoje kamate, ali samo ako dug premašuje 92% ukupne bilance. Zapravo banke i osiguravajuća društva moraju održavati minimalnu razinu kapitala od 8%. Ako to nije slučaj, na te će tvrtke utjecati nova pravila o tankoj kapitalizaciji za banke i osiguravajuća društva. Dana 31^st prosinca prethodne knjižne godine, svi omjeri glavnice i poluge utvrđuju se za poreznog obveznika.

Omjer poluge za banke određen je Uredbom EU-a 575/2013 o bonitetnim zahtjevima za kreditne institucije i investicijska društva. Direktiva EU o solventnosti II služi kao osnova za određivanje omjera kapitala za osiguravajuća društva. Ako banka ili osiguravajuće društvo ima sjedište u Nizozemskoj, ova pravila o kapitalizaciji automatski se primjenjuju. To je isto za strane osiguravajuće kuće i banke sa podružnicom ili podružnicom u Nizozemskoj. Ako želite savjet o ovoj temi, Intercompany Solutions mogu vam pomoći.

Izmijenjena je definicija stalne poslovne jedinice

Porezni plan za 2021. godinu slijedi nakon ratifikacije multilateralnog instrumenta (MLI) 2021. godine, predlažući promjenu načina definiranja stalne poslovne jedinice (PE) za potrebe CIT-a u Nizozemskoj. To također uključuje svrhe poreza na dohodak i osobni dohodak, glavni razlog je usklađenost s određenim izborima koje su Nizozemci donijeli prema MLI-u. Dakle, ako se primjenjuje ugovor o dvostrukom oporezivanju, primijenit će se nova definicija primjenjivog poreznog sporazuma. Ako se u određenom slučaju ne primjenjuje ugovor o dvostrukom oporezivanju, uvijek se primjenjuje definicija OECD-ove OECD-ove porezne konvencije iz 2017. godine. Ako porezni obveznici umjetno pokušaju izbjeći PE, može se napraviti iznimka.

Izmijenjen je nizozemski porez na tonažu

Kako bi se udovoljilo važećim pravilima EU o državnim potporama, Porezni plan za 2021. također ima za cilj izmijeniti trenutni porez na tonažu za putne i vremenske povelje, zahtjev za zastavom i također aktivnosti koje isključuju nošenje osoba ili robe u međunarodnom prometu. To uključuje tri zasebne mjere, naime smanjeni porez na tonažu za brodove koji prelaze 50.000 neto tona, za tvrtke za upravljanje brodovima, a također primjenjuju režim poreza na tonažu na brodove za polaganje kabela, istraživačka plovila, brodove za polaganje cjevovoda i brodove s dizalicama.

Promjene u nizozemskom porezu na dohodak

Način na koji nacionalne porezne vlasti postupaju s nizozemskim građanima uvelike ovisi o vrsti prihoda koji oni ostvaruju. U godišnjoj poreznoj prijavi, prihodi svakog poreznog obveznika razvrstani su u tri zasebna 'okvira':

• Okvir 1. je svaka vrsta dohotka koja se odnosi na aktivnosti zapošljavanja, trgovinu i vlasništvo kuće
• Okvir 2 donosi prihod od značajnog udjela u poduzeću
• Okvir 3. odnosi se na prihode od ulaganja i štednje

Dosadašnja zakonska stopa poreza na dohodak od 51.75% smanjena je na 49.5%, to će se odnositi na sav prihod koji premašuje iznos od 68.507 eura. To se odnosi na prihod ostvaren iz okvira 1; prihod, kuća ili trgovina. Za prihod koji iznosi 68.507 eura ili manje, osnovna stopa od 37.10% primjenjuje se od 1^st iz siječnja 2021. Slijedom toga, nizozemska mogućnost odbitka za plaćanje hipotekarnih kamata također se smanjuje u koracima. Stopa je smanjena na 46% u 2020., dalje na 43% u 2021., 40% u 2022. i 37,05% u 2023. Proračun za 2021. već je sadržavao ove promjene.

Ostale promjene uključuju povećanje zakonske stope poreza na dohodak od 25% na 26.9% u 2021. godini, što podrazumijeva prihod iz okvira 2; prihod od značajnog (5% ili više) udjela u poduzeću. Povećanje ove stope izravno je povezano sa smanjenjem CIT-a za dobit koju ostvaruju nizozemske tvrtke; što znači da ga izravnava. Izmjene i dopune oporezivanja okvira 3, štednje i investicija, također je najavila nizozemska vlada. To bi trebalo stupiti na snagu 2022. Očekuje se da će se imovina veća od 30.000 eura oporezivati ​​po pretpostavljenom prinosu od 0.09%. Također će se odbiti predviđena kamatna stopa od 3.03%. Zakonska stopa poreza na dohodak također će se povećati na 33%. Sve ove izmjene i dopune i novi propisi općenito će imati pozitivan učinak na porezne obveznike koji također posjeduju ušteđevinu. Za porezne obveznike s drugim vrstama imovine, poput kuće za odmor i drugih vrijednosnih papira, ove izmjene mogu imati negativniji učinak. Osobito ako je ta imovina financirana dugom.

Smanjenje poreza na plaću

Nizozemski 'werkkostenregeling' ili WKR, koji se može prevesti u odredbe o olabavljenim poslovima, također je izmijenjen. Prethodni proračun za osiguravanje troškova opuštenih radom i povrata bez poreza povećan je na 1.7%, s 1.2%. To se tiče ukupnih troškova plaće bilo kojeg nizozemskog poslodavca, do 400.000 eura. Ako ukupni troškovi plaća premašuju iznos od 400.000 eura, i dalje će se primjenjivati ​​prethodni postotak od 1.2%. Određeni proizvodi ili usluge tvrtke poslodavca u ovu će se svrhu vrednovati po tržišnoj vrijednosti.

Prijedlozi koji su usvojeni 1^st siječnja 2021

Povećanje stope CIT-a za prihod od inovacijskog okvira i ukidanje popusta na plaćanje za privremene procjene CIT-a

Nizozemska vlada povećava efektivnu zakonsku stopu poreza na dobit od 7% za prihod od inovacijskih kutija na 9% 2021. Vlada je također najavila da popust koji je trenutno dostupan obveznicima poreza na dobit koji plaćaju porez na dohodak po privremenoj procjeni poreza na dobit, bit će ukinut.

Povećanje poreza na promet nekretnina

Ako netko želi ulagati u nestambenu nekretninu, mora imati na umu činjenicu da će se stopa poreza na promet nekretnina povećati sa 6% na 7% 2021. To se odnosi samo na nestambene nekretnine, jer stopa za stambene nekretnine ostaje nepromijenjena na 2%. Ipak, nizozemska vlada najavila je da bi se stopa poreza na promet nekretnina za stambene zgrade također mogla povećati u bliskoj budućnosti, kada se nekretnina iznajmljuje trećim stranama, jer to podrazumijeva stjecanje prihoda.

Izmjene i dopune uvjetnog poreza po odbitku na plaćanja autorskih naknada i kamata

Porezni plan za 2021. godinu uključuje zakon o porezu po odbitku, koji predlaže uvođenje uvjetnog poreza po odbitku na kamate i naknade. Te se isplate odnose na isplate koje je izvršio ili nizozemski subjekt poreznog rezidenta ili ne-nizozemski subjekt rezident s nizozemskim PE-om, izvršen drugim takozvanim povezanim strankama koje imaju prebivalište u poreznoj jurisdikciji s niskim porezom i / ili u slučaju zlouporabe. Očekuje se da će ova stopa poreza po odbitku iznositi 21.7% 2021. godine. Glavni razlog za uvođenje ovog uvjetnog poreza po odbitku je obeshrabrenje upotrebe nizozemske podružnice ili rezidentnog entiteta kao lijevka za kamate i plaćanja autorskih naknada jurisdikcijama s vrlo niskim 0 porezne stope. U ovom slučaju, jurisdikcija s niskim porezom znači jurisdikcija sa zakonskom stopom poreza na dobit ispod 9% i / ili uvrštavanjem u EU nekooperativne jurisdikcije.

Bilo koji entitet može se smatrati povezanim u tu svrhu ako:

• Subjekt plaćanja ima kvalificirani udio u entitetu primatelju
• Primatelj ima kvalificirani udio u subjektu koji plaća
• Treća strana ima kvalificirani interes kako za subjekt koji plaća, tako i za entitet primatelja

Kamata koja predstavlja najmanje 50% zakonskog glasačkog prava smatra se kvalificiranim udjelom. Također se može nazvati izravnim ili neizravnim kontrolnim udjelom. Nadalje, uzmite u obzir da i pravna lica mogu biti povezana. To se događa kada djeluju kao zadružna skupina koja ima kvalificirani udio u pravnom licu, bilo izravno, neizravno ili zajednički. U određenim nasilnim situacijama također će se primijeniti uvjetni porez po odbitku. To podrazumijeva situacije kao što su neizravne isplate primateljima u određenim jurisdikcijama s niskim porezima, uglavnom usmjerene kroz takozvani provodni entitet.

Nova ograničenja koja se odnose na gubitak zbog likvidacije i odbitka od gubitka zbog prestanka

Nizozemska vlada odlučila je ograničiti odbitak gubitaka zbog likvidacije i prestanka prema 1^st iz siječnja 2021. To je zbog ranijeg prijedloga s namjerom da se odbiju likvidacijski gubici u vezi s inozemnim sudjelovanjem, uz gubitke zbog prestanka stranih PE-a. Takvi likvidacijski gubici trebali bi se odbiti samo ako porezni obveznik poreza na dobit u Nizozemskoj ima najmanje 25% udjela u inozemnom udjelu, za razliku od trenutnih niskih 5%. Ovo također uzima u obzir svako strano sudjelovanje s prebivalištem u EU ili EEA. Likvidacija stranog sudjelovanja dovršava se u roku od tri godine nakon prekida sudjelovanja. Ograničenje odbitka i gubitaka zbog likvidacije i prestanka bit će približno isto. U oba slučaja, ograničenja se ne primjenjuju na gubitke manje od milijun eura, jer će oni i dalje biti oporezivi.

Savjeti za strane i međunarodne nizozemske tvrtke i investitore

Budući da sve ove mjere podrazumijevaju puno promjena, i nizozemski i strani poduzetnici trebali bi ih pomno nadzirati. Ako imate međunarodno poduzeće u Nizozemskoj, ove bi se promjene mogle primijeniti i na vas. U svakom slučaju, pripremili smo nekoliko savjeta ako trenutno poslujete u Nizozemskoj.

Ako se smatrate stranim obveznikom poreza koji ulaže u udjele u nizozemskim tvrtkama, trebali biste nadgledati jesu li vaši prihodi i kapitalni dobici i dalje izuzeti od poreza po odbitku i poreza na kapitalnu dobit, budući da je rata izmijenjenog CIT-a pravila zlouporabe i poreza po odbitku dividende. To je zbog činjenice da se ispunjavanje zahtjeva za tvari više ne smatra sigurnom lukom. Uz to, ako ste vlasnik podružnice ili podružnice strane banke ili osiguravajućeg društva u Nizozemskoj, morat ćete otkriti primjenjuju li se pravila tanke kapitalizacije na vaše poslovanje. Ako je to slučaj, mogli biste se suočiti s ozbiljnim nedostatkom u usporedbi s drugim sličnim institucijama na koje ova pravila ne utječu u njihovoj matičnoj državi.

Ako slučajno posjedujete međunarodno poduzeće koje je uspostavilo strukture s takozvanim hibridnim entitetima ili instrumentima isključivo kako bi smanjilo svoje porezne troškove, tada ćete morati pomno nadgledati te subjekte i, također, možda ih izmijeniti. To je neophodno za zaobilaženje porezne neučinkovitosti koja bi mogla postojati nakon primjene ATAD2. Nadalje, određene multinacionalne korporacije koje osiguravaju financiranje dužničkih platformi poput financijskih tvrtki, trebaju procijeniti i nadzirati hoće li eventualne isplate licencnih naknada i kamata koje će izvršiti te tvrtke postati predmet nizozemskog uvjetnog poreza po odbitku. Ako je to slučaj, ove multinacionalne tvrtke trebaju se restrukturirati ako žele ublažiti bilo kakvu poreznu neučinkovitost koja slijedi nakon provedbe nizozemskog uvjetnog poreza po odbitku.

Nadalje, i nizozemske holding tvrtke i strane multinacionalne holding tvrtke s nizozemskim podružnicom ili podružnicama koje se oslanjaju na neograničen odbitak gubitaka zbog likvidacije zbog inozemnog sudjelovanja, trebaju biti oprezni u pogledu poreznog odbitka takvih gubitaka. Bilo bi pametno procijeniti kako bi to moglo negativno utjecati na njih. Posljednje, ali ne najmanje važno; sva međunarodna poduzeća trebala bi saznati imaju li kakvu novu obvezu izvješćivanja prema DAC6, u vezi sa shemama za optimizaciju poreza koje su primijenjene ili promijenjene nakon 25.^th lipnja 2018.

Intercompany Solutions mogu raščistiti sve vaše fiskalne poteškoće

Te promjene podrazumijevaju puno novih načina rada i strukturiranja vašeg poslovanja. Ako na bilo koji način niste sigurni kako će ovi fiskalni propisi utjecati na vaše poslovanje u Nizozemskoj, slobodno se obratite našem profesionalnom timu. Možemo riješiti bilo kakve financijske i fiskalne probleme s kojima biste se mogli susresti tijekom puta, kao i pružiti vam savjete u području registracije tvrtki u Nizozemskoj, računovodstvene usluge za strane multinacionalne tvrtke i solidne poslovne savjete.