Zadržavanje zadruga i presude u Nizozemskoj
Ažurirano 19. veljače 2024
Karakteristična značajka poreznog sustava u Nizozemskoj je mogućnost unaprijed razmotriti postupanje s određenim transakcijama ili operacijama s poreznim vlastima. Porezna uprava može vam dati naprednu dozvolu. Nacionalne porezne vlasti mogu s poreznim obveznicima sklopiti dvije vrste sporazuma: an Ugovor o unaprijed određenim cijenama (APA) ili rješenje o predujmu poreza (ATR).
APA su sporazumi u kojima porezna tijela određuju način određivanja cijena koji će porezni obveznik primijeniti na transakcije povezane s tvrtkom. Ovaj program daje poreznim obveznicima mogućnost rješavanja ili izbjegavanja potencijalnih ili stvarnih sporova oko transfernih cijena na kooperativan, proaktivan način.
ATR su sporazumi s poreznim vlastima kojima se utvrđuju zakonske obveze i prava poreznih obveznika u njihovoj specifičnoj situaciji.
APA i ATR obvezuju i za porezne vlasti i za porezne obveznike. Njihov zaključak podliježe određenim zahtjevima za tvarima. Općenito je Porezna uprava u mogućnosti obrađivati zahtjeve za ATR-ove, APA-ove i druge upite (na primjer za registraciju PDV-a, fiskalno jedinstvo ili olakšano spajanje) bez značajnih odgađanja.
Zakon EU zahtijeva Porezne vlasti u Nizozemskoj za automatsku razmjenu podataka o APA-ima i ATR-ima s nacionalnim poreznim vlastima u drugim državama članicama. Porezna uprava pripremila je standardne dokumente koje porezni obveznici popunjavaju kako bi zaključili prekogranične presude ili aranžmane u vezi s transfernim cijenama. Sva nacionalna porezna tijela u EU dužna su razmijeniti takve informacije. Ovo poboljšava transparentnost u pogledu oporezivanja pravnih osoba u Zajednici. Na kraju, EU također može započeti razmjenu sličnih podataka s nacionalnim poreznim vlastima u zemljama koje nisu članice.
Zadržavanje zadruga
Ako su ispunjeni određeni uvjeti, nizozemska poduzeća mogu se prijaviti za takozvani horizontalni nadzor (poboljšani odnos s nacionalnim poreznim vlastima). Horizontalno praćenje vrsta je dobrovoljnog pridržavanja zadruga u kojem organizacija zaključuje poseban sporazum s Poreznom upravom. To pruža napredna jamstva i sigurnost te sprječava porezne obveznike od loših poreznih iznenađenja. Ipak, opseg horizontalnog praćenja uključuje više od zakonske usklađenosti: poduzeće mora pokazati da kontrolira svoje porezne rizike i procese pomoću Okvira za poreznu kontrolu.
Nacionalna porezna tijela prilagođavaju svoj intenzitet praćenja i metode s obzirom na razinu porezne kontrole poreznog obveznika. Stoga će se njihove revizije prebaciti s reaktivne (provedene za prošla razdoblja) na proaktivnu (kako bi se unaprijed osigurala sigurnost). Odnos između poduzeća i poreznih vlasti u horizontalnom praćenju počiva na transparentnosti, međusobnom razumijevanju i povjerenju.
Glavna prednost ovog aranžmana je mogućnost rješavanja relevantnih poreznih pozicija i rizika u trenutku njihovog nastanka u vjerojatnim komercijalnim rokovima. Očekuje se da će se tvrtke ponašati transparentno u svojim interakcijama s poreznim vlastima, a zauzvrat, uprava brzo reagira na pitanja na koja su im ta preduzeća skrenula pozornost. Nadalje, program horizontalnog praćenja pomaže u preciznom određivanju oporezivih novčanih tijekova, tekućih i odgođenih poreza i jamči da tvrtke imaju malo, ako uopće postoje, nesigurnih poreznih pozicija. To tvrtkama štedi i troškove i vrijeme. Međutim, vrijedno je spomenuti da nizozemska porezna uprava još nije formulirala objektivna načela u pogledu zahtjeva za Okvir za poreznu kontrolu.
