Vodič za uklanjanje dividendi u Nizozemskoj
Ažurirano 19. veljače 2024
1. siječnja 2019. godine stupio je na snagu novi porezni paket, uključujući nizozemsko zakonodavstvo o uklanjanju dividendi. Potonji je dio EU direktive o izbjegavanju poreza (ATAD 1) i, prema tome, odnosi se na sve trenutne države članice EU.
Nešto više od godinu dana prije toga, nizozemski je Senat donio porezni paket za 2019. godinu koji je Ministarstvo financija prvotno objavilo s izmjenama i dopunama 15. listopada 2018. Porezni paket stupio je na snagu 1. siječnja 2019. godine i sadrži nekoliko izmjena postojećeg zakonodavstva u vezi s nizozemskim porez na dobit:
Provedba EU direktive o izbjegavanju poreza (ATAD 1), posebno nizozemskog pravila o uklanjanju dividendi i zakona pod nadzorom stranih tvrtki (CFC);
Sužavanje smanjenja stope poreza na dobit;
Smanjenje gubitka odnosi se na vremenski okvir i izmjene zakona koji se odnose na amortizaciju zgrada.
Izvađeni su izvorni prijedlozi da se stane na kraj sadašnjem porezu po odbitku na dividende i uvede porez po odbitku na međukompanijske raspodjele dividendi u jurisdikcije s niskim porezom i određene druge okolnosti, poput nasilnih situacija.
Pravila ograničenja odbitka kamata
Ograničenja pravila odbitka kamata kako je zatražio ATAD 1 uvedena su kako je predloženo u početnom prijedlogu. Direktiva zahtijeva od država članica EU da pokrenu pravilo za uklanjanje zarade prema kojem će se višak (neto) troškova posudbe, kao što su rezultati razmjene valuta i rashodi za kamate, oporezivati samo do 30 posto porezne dobiti poreznog obveznika prije oporezivanja amortizacija, kamata, porez i amortizacija (EBITDA). Bilo koja svota veća od ovog iznosa klasificirat će se kao nepriznati, ali se može prenijeti u sljedeću financijsku godinu, unatoč činjenici da su sve kamate odbitne do praga od milijun eura (neto). Nizozemska je prije toga odlučila primijeniti prag od milijun eura, tako da se milijun eura troškova kamata uvijek može odbiti, čak i ako je iznos veći od praga od 1 posto.
Pravilo EBITDA od 30 posto stupa na snagu na temelju fiskalnog jedinstva i nijedna iznimka ne odnosi se na skupine. Godine 2020. uvest će se posebno pravilo o minimalnom kapitalu za financijske institucije, poput osiguravajućih društava i banaka.
Povezano s uvođenjem pravila o oduzimanju zarade, od 1. siječnja 2019. istovremeno su ukinuta i druga pravila, posebno pravilo financiranja akvizicija i pravilo prekomjernog financiranja sudjelovanja.
Studija slučaja: ograničenja odbitka kamata
Moj investitor u SAD-u posuđuje mi 100.000 USD za poslovanje u Europi? Mogu li platiti kamate prije oporezivanja? Na koje stvari treba paziti? Neka posebna razmatranja o kamatnoj stopi?
S obzirom na ograničenja odbitka kamata, od 1. siječnja 2019. uvedena je nova uredba, pravilo EBITDA. Pravilo EBITDA je takozvana opća granica odbitka kamata. To znači da pravilo EBITDA ne pravi razliku između novca posuđenog od treće strane (banke) ili novca posuđenog od tvrtke u grupi (kao što je slučaj s drugim postojećim ograničenjem odbitka kamata, pravilo odljevanja dobiti je slučaj). Pravilo EBITDA ograničava odbitak neto kamate u financijskoj godini na najvišu vrijednost od:
1) 30% prihoda prije odbitka kamata, poreza, amortizacije imovine i amortizacije zajmova / goodwilla (porezni EBITDA); i
2) 1,000,000 EUR.
Neto kamate su troškovi kamata i ekvivalentni troškovi poreznog obveznika umanjeni za prihod od kamata i ekvivalentni prihod. Iznos koji se ne može odbiti u godini dana može se koristiti u kasnijim godinama ako za to ima mjesta u toj godini. Ne postoji vremensko ograničenje za korištenje tih gubitaka.
Dakle, ako imate zajam od EUR. 100.000, - kamate nikada neće biti veće od 1.000.000 EUR, tako da će kamate obično biti odbitne.
Mogla bih imati i druga ograničenja za odbitke kamata, ali za to je važno znati ima li vaš investitor udjele u de Dutch BV (i ako ima koji postotak%). Također, može biti važno što ćete raditi s zajmom.
