Što je ABC-isporuka unutar EU i kakav je odnos prema lančanim transakcijama?
Ažurirano 19. veljače 2024
Nizozemska se smatra visoko konkurentnom zemljom u cijelom svijetu, kada je u pitanju poslovanje. Budući da su luka Rotterdam i zračna luka Schiphol udaljene samo 2 sata jedna od druge, smatra se da je ovdje isplativo otvoriti logističku ili drop-ship tvrtku. Trenutačan pristup infrastrukturi visoke kvalitete osigurava da možete uvoziti i izvoziti robu vrlo brzo. Unatoč tome, Nizozemska je također dio Europske unije i stoga se europski i međunarodni zakoni također primjenjuju na poslovanje u ovoj zemlji. Uz međunarodne zakone i propise koji određuju način na koji biste trebali voditi svoje poslovne poslove, od najveće je važnosti upoznati se s nekim od ovih međunarodnih zakona. Jedan od tih propisa odnosi se na tzv. ABC-dostavu. Ova vrsta dostave uključuje najmanje tri poduzetnika iz više zemalja, a regulirana je zbog poreznih razloga, kao i radi izbjegavanja prijevare. U ovom ćemo članku opisati ABV-isporuku, tako da znate s čime se suočavate ako razmišljate o otvaranju tvrtke u Nizozemskoj.
Objašnjenje lančanih transakcija
Ako želimo objasniti lančanu transakciju, počnimo od osnova. Redovna transakcija je kada poduzetnik ili osoba A proda nešto (bilo robu ili usluge) poduzetniku ili osobi B. Ovo je prilično jednostavno i jasno, budući da A treba samo isporučiti, a B treba platiti. Međutim, u lančanoj transakciji postoji više strana uključenih u jednu transakciju. To je i razlog zašto je ABC-isporuka nazvana tako: uključeno je više poduzetnika nego samo A i B, jer postoji i C (a ponekad čak i više strana). U lančanoj transakciji unutar EU roba se isporučuje dvama ili više poduzetnika. Ako su uključene tri strane, lanac ide od A do B, a zatim od B do C. Međutim, imajte na umu da se roba fizički transportira izravno od A do C. Unatoč tome, još uvijek postoje transakcije između sve tri strane.
Važan dio je, tko može isporučiti putem europskog prijevoza robe unutar Zajednice: što znači za stopu PDV-a od 0%. Općenito, posrednik je onaj koji to može učiniti, tj. stopa PDV-a od 0% može se pripisati samo jednoj isporuci u lancu. Ovo je dostava do ili od strane posrednika/brokera. Broker općenito nikada nije prvi dobavljač u lancu. Način na koji se broker može utvrditi je utvrđivanjem tko se zapravo brine o transportu robe. Da li poduzetnik u lancu, koji nije prvi dobavljač, prevozi ili otprema robu? Tada je ovaj poduzetnik posrednik. Prevozi li robu ili otprema strana izvan lanca? U takvim slučajevima, posrednik se smatra osobom koja daje upute toj strani za prijevoz ili otpremu unutar Zajednice.
Što je točno ABC-dostava?
Kao što je navedeno u uvodu, ABC-isporuka uvijek uključuje 3 odvojene strane: A, B i C. Općenito, poduzetnik A prodaje robu B, koji zauzvrat prodaje poduzetniku ili kupcu C. Ali: roba će biti isporučena izravno od poduzetnika A do poduzetnika ili kupca C. S obzirom na to da prodavatelj zapravo nije taj koji isporučuje robu, vrijede neka dodatna pravila kada je u pitanju plaćanje PDV-a i poreza. U biti, postoje dvije odvojene transakcije:
- Transakcija između strane A i B
- Transakcija između strane B i C
Dakle, glavno pitanje je: tko plaća PDV ako postoji ABC-isporuka unutar Europske unije? Poduzetnik A, B ili C? Pokušat ćemo objasniti ovaj proces, detaljno ocrtavajući primjer ABC isporuke u nastavku.
Primjer ABC-isporuke
Ako želite znati kako se odvija plaćanje PDV-a prilikom obavljanja ABC-isporuke, pametno je znati više o samom procesu. Zamislite da u Njemačkoj postoji tvrtka (poduzetnik A) koja prodaje čelik. Imate tvrtku u Nizozemskoj (poduzetnik B), koja preprodaje čelik tvrtki u Belgiji (poduzetnik C). Vi kao tvrtka ste dali upute poduzetniku A da isporuči čelik izravno iz Njemačke poduzetniku C u Belgiji. To u biti znači da je transport do Belgije također dio isporuke od A (Njemačka) do B (Nizozemska). Dakle, transport se sastoji od dva odvojena dijela: prve i druge isporuke. To ćemo objasniti u nastavku.
1. isporuka
Prvom isporukom smatra se isporuka od poduzetnika A do B. To znači da isporuka ide u drugu državu EU. Zbog činjenice da je prijevoz zapravo dio isporuke, smatra se isporukom unutar zajednice. Propisi o PDV-u unutar Zajednice skup su pravila koja se primjenjuju na određene prekogranične aktivnosti unutar cijele Europske unije. To znači da tvrtka A može poslati fakturu tvrtki B s obračunatim PDV-om od 0%. Nakon što se to dogodi, poduzetnik B se mora registrirati u Belgiji kao poduzetnik obveznik PDV-a i tamo prijaviti svoje stjecanje unutar Zajednice. Postoji i opcija takozvane 'pojednostavljene ABC-isporuke', u kojoj se nizozemski poduzetnik ne mora registrirati kao poduzetnik u Belgiji.
Što je pojednostavljena ABC-dostava?
Uz normalnu ABV-isporuku, poduzetnik A prodaje poduzetniku B, koji potom prodaje poduzetniku C. Roba tada ide izravno od poduzetnika A do poduzetnika C. Ako se roba prevozi od poduzetnika A do B, tada B mora registrirati u zemlji C kao što smo gore spomenuli, i tamo podnesite deklaraciju. Međutim, to nije potrebno kada govorimo o pojednostavljenoj ABC-isporuci. Ako se ne želite registrirati u zemlji poduzetnika C (u našem slučaju u Belgiji), također možete odlučiti da svoju isporuku prijavite poduzetniku C u Nizozemskoj.
U tom slučaju nije potrebna nikakva registracija u zemlji C. Ipak ćete morati izvršiti neke dodatne radnje. Kao što je gore navedeno, poduzetnik B će primiti fakturu od poduzetnika A s 0% PDV-a. Kao poduzetnik B ovu kupnju ne uključujete u svoju prijavu PDV-a jer ne morate platiti PDV. Kada isporučujete robu tvrtki C u Belgiji, to se također smatra isporukom unutar Zajednice. To znači da također šaljete fakturu s PDV-om od 0% poduzetniku C. Imajte na umu da ova faktura mora ispunjavati neke dodatne uvjete. U biti, ovime prijavljujete ovu isporuku C-u u svojoj prijavi PDV-a, a također je morate uključiti u svoju ICP deklaraciju. Poduzetnik C tada sam izračunava PDV koji duguje i prijavljuje ga u svojoj zemlji, što je u našem primjeru Belgija. Kasnije u ovom članku navest ćemo dodatne uvjete i zahtjeve za pojednostavljenu ABC-isporuku.
2. isporuka
Nakon što je obavljena prva isporuka, vrijeme je za drugu isporuku. U našem primjeru postoje dvije odvojene mogućnosti:
- Uz normalnu ABC-isporuku, poduzetnik B se registrirao kao poduzetnik u Belgiji. Stoga se isporuka od B do C smatra domaćom isporukom, jer čelik ostaje u Belgiji. U ovom slučaju B zaračunava belgijski PDV poduzetniku C.
- S pojednostavljenom ABC-isporukom kao što smo gore spomenuli, B se ne mora registrirati u zemlji C. Umjesto toga, poduzetnik B šalje fakturu s PDV-om od 0% iz Nizozemske u Belgiju, nakon čega poduzetnik C prijavljuje PDV koji duguje u Belgiji. U oba slučaja, prijevoz se odvija izravno od A do C.
Dakle: U redovnoj ABC-isporuci, B kupuje od A i dogovara transport. To znači da je B posrednik. Samo je stopa PDV-a za robu koju A isporučuje B-u 0%. Ostale isporuke, na primjer od B do C i eventualno od C do D itd. su tzv. domaće isporuke koje se oporezuju u zemlji EU u koju roba stiže. Daje li posrednik svom dobavljaču PDV ID zemlje EU iz koje se roba šalje? Tada se za 0. isporuku primjenjuje stopa PDV-a od 2%. U nastavku ćemo raspravljati o odredbama i uvjetima za pojednostavljenu ABC-isporuku.
Uvjeti i zahtjevi za pojednostavljenu ABC-isporuku
Razumljivo je da se vlasnici tvrtki ne žele registrirati kao poduzetnici u mnogim različitim zemljama. Na primjer; ako poslujete u 7 zemalja, to bi značilo da se morate registrirati u svakoj pojedinačno. Budući da se to smatra nepraktičnim, možete primijeniti i pojednostavljenu ABC shemu dostave ako ispunjavate određene uvjete. Općenito, imate manje obveza kada primijenite pojednostavljenu shemu, poput toga da se više ne trebate registrirati u zemlji poduzetnika. Uvjeti koje morate ispuniti su sljedeći:
- Možete dokazati da ste nešto kupili od poduzetnika A s ciljem da tu robu prodate poduzetniku C. To se prilično lako može učiniti, na primjer, davanjem ponude ili ugovora.
- Sva 3 poduzetnika moraju imati PDV identifikacijski broj u svakoj zemlji.
- S poduzetnikom A morate sklopiti jasan dogovor o prijevozu robe do C.
- Roba se zatim šalje izravno od poduzetnika A do poduzetnika C.
- Zatim morate uključiti svoju isporuku unutar Zajednice poduzetniku C u svoju prijavu PDV-a i također ICP izjavu.
Dodatni zahtjevi za vašu fakturu
Osim ispunjavanja posebnih uvjeta za korištenje pojednostavljene ABC-dostave, potrebno je voditi računa i o nekim dodatnim zahtjevima vezanim uz račun koji šaljete. Ovo je posebno važno za poduzetnika B. Kada kreirate fakturu uz primjenu pojednostavljenog ABC načina dostave, potrebno je dodati sljedeće dodatne podatke:
- PDV identifikacijski broj vaše tvrtke
- Nacionalni PDV identifikacijski broj poduzetnika C
- Također morate posebno spomenuti jedno od sljedećeg:
- 'Promjena pojednostavljene sheme ABC-isporuke', ili;
- 'Opskrba unutar Zajednice'.
Ove informacije obavještavaju poduzetnika C o činjenici da moraju prijaviti PDV u svojoj zemlji, zbog činjenice da ste koristili pojednostavljenu shemu ABC-isporuke. Dakle, poduzetnik B šalje fakturu s PDV-om od 0%, a poduzetnik C prijavljuje tu fakturu tako da zemlja u kojoj je sjedište poduzetnika C može unovčiti PDV, ako spomenuti poduzetnik C ima manje PDV-a za platiti nego što je primio. Ovo također obavještava kupca C da mora prijaviti PDV jer koristite pojednostavljenu shemu.
Koja isporuka je isporuka unutar Zajednice u ABC-transakcijama?
Od 1. siječnja 2020. i 2021. pravila PDV-a za međunarodnu trgovinu promijenila su se u nizu važnih točaka. Kako bismo saznali kako poduzetnik treba odrediti koja isporuka je isporuka unutar Zajednice u ABC-transakcijama, potrebno je pogledati važeću zakonsku regulativu. Od 1. siječnja 2020. glavno pravilo je da je isporuka unutar Zajednice isporuka od A do B. U našem primjeru iznad, to bi bio njemački poduzetnik A. Ali: ako poduzetnik B osigura poduzetniku A PDV identifikacijski broj državu članicu polaska, isporuka od B do C također će se smatrati isporukom unutar Zajednice. Novi dogovor vrijedi samo ako B organizira prijevoz.
Pojednostavljenje koje će se primjenjivati od 1. siječnja 2020. može se primijeniti i u slučaju duljih lanaca. Pretpostavimo, na primjer, da postoji ABCDE isporuka i da D organizira prijevoz. U tom slučaju, ako D dostavi C-u PDV broj iz zemlje koja nije zemlja polaska robe, isporuka od C do D kvalificira se kao isporuka unutar Zajednice. Ako spomenuti poduzetnik dostavi PDV broj za zemlju polaska, tada je isporuka od D do E isporuka unutar Zajednice, i tako dalje. Pojednostavljenje nema nikakvih posljedica za već postojeću pojednostavljenu SPC shemu; ovo će i dalje postojati. Sama uredba može se lako primijeniti u praksi i pruža više pravne sigurnosti. Uostalom, A se može osloniti na PDV identifikacijski broj koji mu je dostavljen. Po našem mišljenju, međutim, još uvijek može doći do rasprave u određenim slučajevima o tome tko je prevezao robu, na primjer kada se B dogovori s A da preuzme robu, ali je šalje zaposlenik C. Tko prevozi robu bitno utječe na to hoće li se propis primjenjivati iu kojoj se vezi odvija opskrba unutar Zajednice.
Trebate li više informacija o lančanim transakcijama unutar Europske unije?
Ako želite osnovati nizozemsku tvrtku i trgovati robom unutar EU-a, morat ćete se upoznati s mnogo različitih zakona i propisa koji pokrivaju ovu temu. U protivnom riskirate pozamašne novčane kazne ili čak zatvor, zbog činjenice da se nesavjesno postupanje može smatrati utajom poreza i/ili prijevarom. Kada ste uključeni u ABC-transakcije, važno je sagledati posljedice aranžmana na temelju vašeg trenutnog ponašanja. Ako imate PDV brojeve iz različitih zemalja, možete vidjeti je li povoljnije koristiti jedan ili drugi PDV broj za ABC-transakcije. Na taj način možete postaviti vlastiti opskrbni lanac na najprofitabilniji način za svoju tvrtku. Trebate li pomoć oko nekih propisa? Ili tražite savjet o tome kako biste trebali osnovati svoje tvrtke? Naravno, rado ćemo vam u tome pomoći. Molimo kontaktirajte jednog od naših savjetnika za PDV za više informacija o predmetu ili jasnu ponudu.
