Nova pravila o PDV-u za e-trgovinu u EU od 1. srpnja 2021

Ažurirano 19. veljače 2024

Ako želite da vaša nizozemska tvrtka za e-trgovinu posluje u cijeloj Europskoj uniji, morat ćete se nositi s drugačijim pravilima o PDV-u od onih koja vrijede ako isporučujete samo kupcima u Nizozemskoj. Za PDV se u EU primjenjuju brojna osnovna pravila. To uključuje određene granične iznose za naplatu PDV-a ako prodajete potrošačima u drugim državama članicama, kao i registraciju PDV-a u inozemstvu. Međutim, od 1. srpnja 2021. primjenjuju se nova pravila o PDV-u za e-trgovinu. Ovaj će članak objasniti najvažnija pravila o PDV-u za nizozemske tvrtke u e-trgovini, poput web trgovina i platformi koje opskrbljuju strane potrošače u EU. To također uključuje i dropshipping.

Osnovna pravila koja vrijede u cijeloj EU

PDV se naplaćuje u svim zemljama EU. Zemlje EU same određuju razinu stopa PDV-a na proizvode. Koja država smije naplatiti PDV određuje:

• Iz koje zemlje EU se proizvodi isporučuju
• U koju zemlju EU proizvodi stižu
• U kojoj su zemlji proizvodi uvezeni izvan EU-a
• Tko je uvoznik: dobavljač, web trgovina ili kupac prilikom uvoza proizvoda
• Ako dobavljate drugim poduzetnicima ili kupcima bez PDV-a (potrošači za razliku od registriranih tvrtki)

Za prodaju i isporuke u kojima se roba otprema iz Nizozemske potrošačima u drugim zemljama EU, nizozemski PDV plaća se kao osnova sve dok ostanete ispod određenog praga. To znači da ćete stranom kupcu naplatiti nizozemski PDV dok promet u relevantnoj zemlji ne dosegne primjenjivi iznos praga.

Iznosi praga za inozemnu prodaju

Unutar EU dogovoreni su granični iznosi za oporezivanje PDV-a od prodaje potrošačima u drugim državama članicama. To je također poznato i kao prodaja na daljinu. Ako vaš promet u drugoj zemlji EU prijeđe prag u roku od godinu dana, izračunate stopu PDV-a za tu zemlju. Zatim tamo platite PDV i predate povrat PDV-a. Prag prodaje na daljinu razlikuje se ovisno o zemlji. Nizozemske porezne vlasti o tome imaju detaljnije informacije.

Iznosi praga ne primjenjuju se na opskrbu trošarinskim proizvodima, poput alkoholnih pića i cigareta. Iznosi praga također se ne primjenjuju na nova ili gotovo nova prijevozna sredstva poput automobila. Isporuke ove vrste robe ne ubrajaju se u granične iznose. Svakom isporukom, bez obzira na iznos, obračunavate PDV zemlje u koju se ta roba otprema.

Ako prodajete robu koja potpada pod takozvani sustav marže, te se isporuke ne računaju u granične iznose. Ako primijenite shemu marže, dugujete nizozemski PDV nizozemskim poreznim vlastima na profitnoj marži robe. Kupcu ne naplaćujete PDV i ne navodite ga na računu, jer je PDV već uključen u vašu prodajnu cijenu.

Podaci o registraciji PDV-a

Inozemni PDV možete obračunati samo s PDV registracijom u odgovarajućoj zemlji. Dobit ćete PDV broj od strane porezne uprave i predati lokalnu PDV prijavu. Nadalje, možete angažirati i poreznog savjetnika koji će se pobrinuti za vašu inozemnu PDV registraciju i prijavu, ICS će vam uvijek rado pomoći u takvim zadacima. Osigurajte pravovremenu registraciju PDV-a u zemlji u kojoj dugujete PDV kako biste izbjegli velike kazne. Čak i ako ste prvi put platili PDV u Nizozemskoj, inozemna porezna tijela i dalje imaju pravo na PDV koji se tamo duguje. I dalje ih trebate platiti u inozemstvu prije nego što zatražite povrat nizozemskog PDV-a.

Kada koristiti stranu stopu PDV-a?

Kada isporučujete kupcima u drugoj zemlji EU-a koji ne podnose prijavu PDV-a, poput potrošača, uvijek možete koristiti stranu stopu PDV-a i podnijeti lokalnu prijavu. To je moguće čak i ako ostanete ispod praga. Za to morate podnijeti pismeni zahtjev nizozemskim poreznim vlastima.

1. srpnja 2021 .: nova EU direktiva o PDV-u za e-trgovinu

Od 1. srpnja 2021. primjenjivat će se nova direktiva EU o PDV-u za e-trgovinu. Nova pravila primjenjuju se kada ostvarite godišnji promet od 10,000 eura ili više sa svojom nizozemskom web trgovinom ili poslovanjem e-trgovine od prodaje potrošačima u zemljama EU-a izvan Nizozemske. Ako vaš promet u drugim zemljama EU-a ostane ispod 10,000 eura godišnje, možete nastaviti naplaćivati ​​nizozemski PDV. S novom Direktivom o PDV-u, Europska komisija želi modernizirati i pojednostaviti oporezivanje PDV-om, stvoriti "jednake uvjete" za poduzetnike unutar i izvan EU i boriti se protiv prijevara s PDV-om na parcelama male vrijednosti.

Promjene koje bi mogle utjecati na vašu tvrtku

Provedba novog zakona ima izravne posljedice na vaše poslovanje zbog sljedeće 3 promjene:

1. Nema više zasebnih iznosa praga

Od 1. srpnja 2021. otkazat će se granični iznosi za prodaju na daljinu unutar EU po pojedinoj zemlji EU. Bit će 1 zajednički iznos praga od 10,000 eura. Ovaj se prag odnosi na svu prodaju robe na daljinu unutar EU, zajedno s prodajom digitalnih usluga potrošačima u EU. Ako vaš ukupan iznos inozemne prodaje u zemljama EU-a ostane ispod 10,000 eura godišnje, kao nizozemska tvrtka za e-trgovinu možete nastaviti naplaćivati ​​nizozemski PDV. Samo imajte na umu da transport pošiljke treba započeti u Nizozemskoj i da morate imati podružnicu u zemlji EU.

Od trenutka kada prijeđete granični iznos od 10,000 eura, naplaćujete stopu PDV-a zemlje EU u kojoj se vaš kupac nalazi. Povrat PDV-a u inozemstvu možete dogovoriti na 2 načina. Ili predate lokalnu prijavu PDV-a za svaku pojedinu državu EU-a u koju ste prodali i otpremili robu ili registrirate svoju tvrtku za 'Uredbu sindikata' u okviru novog sustava one-stop-shop nizozemskih poreznih vlasti.

2. Ističe oslobođenje od PDV-a za uvoz do 22 eura

Kada se roba uvozi u EU, postoji oslobođenje od PDV-a za uvozni PDV na pošiljke u vrijednosti do uključujući 22 eura. Ovo izuzeće prestaje važiti 1. srpnja 2021. EU ima za cilj stvoriti "jednake uvjete" za sve prodavače unutar i izvan EU. Od 1. srpnja 2021. na uvoz robe u EU plaćat će se uvozni PDV, bez obzira na vrijednost pošiljke. Pošiljke vrijednosti do uključujući 150 eura ostat će oslobođene plaćanja uvoznih dažbina.

Kada prodajete proizvode izvan EU kupcima koji ne predaju prijavu PDV-a, morate prijaviti PDV od 1. srpnja 2021. u zemlji EU-a u koju roba stiže. Na primjer, kada isporučujete proizvode s Tajvana putem svoje web trgovine izravno potrošačima u Belgiji, morate platiti belgijski PDV na ovu isporuku.

3. Platforme plaćaju PDV kad preuzmu aktivnu ulogu

Poduzetnik je odgovoran za plaćanje PDV-a na proizvode koje prodaje potrošačima putem platforme. U novim pravilima o PDV-u, platforme su odgovorne za ovo plaćanje PDV-a ako platforma igra "aktivnu ulogu". Ali aktivna uloga nije samo digitalno spajanje ponude i potražnje. Na primjer: olakšavanje narudžbi i plaćanja proizvoda. Platforma podržava kupnju i isporuku proizvoda privatnim kupcima te stoga plaća PDV u zemlji u kojoj kupac živi.

Nadalje, vrijedi sljedeće:

• Kada dobavljač isporučuje robu potrošačima u EU putem navedene platforme;
• Vrijednost robe ne prelazi 150 eura;
• Roba se uvozi u EU.

Ako je vrijednost pošiljke veća od 150 eura, platforma je također obveznik PDV-a kada olakšava isporuku potrošaču od strane poduzetnika koji nema sjedište u EU, a roba ide iz jedne države članice EU potrošaču u drugoj državi članici . Ako ste vlasnik platforme i ako robu isporučuju izravno profesionalni prodavači izvan EU-a kupcima u drugim zemljama EU-a, zajedno s poreznim savjetnikom morate istražiti hoćete li se suočiti s većom obvezom i obvezom za PDV nakon uvođenja nova pravila.

Novi sustav "One stop shop"

Nakon izmjena zakona, trenutna MOSS shema za dobavljače digitalnih usluga u EU bit će spojena u novi One Stop Shop (OSS) sustav. Kao korisnik trenutne MOSS sheme, od 1. srpnja 2021. prijavljujete svoj PDV putem novog one-stop shop-a. Prodaju na daljinu možete deklarirati i putem novog portala. Ako prijeđete prag od 10,000 eura i s isporukama, i s digitalnim uslugama i s robom, svoju izjavu možete podnijeti putem ovog portala. Kao poduzetnik možete prijaviti PDV koji se plaća u drugim zemljama EU putem OSS portala nizozemske porezne uprave. To činite registracijom za 'Uredbu sindikata'. Ne trebate PDV registraciju u drugim zemljama EU.

Pružatelji usluga uskoro će također moći prijaviti PDV putem 'Uredbe sindikata' na OSS portalu. Kada se odlučite za novi sustav, prvo ćete morati odjaviti njegove ostale PDV brojeve u EU. Ako su vam ovi drugi PDV brojevi potrebni za druga pitanja vezana uz porez na promet, na primjer za odbitak pretporeza, također možete odlučiti zadržati broj. Ipak, nećete moći povratiti PDV plaćen u tim zemljama putem one-stop shopa. Da biste to učinili, morate podnijeti zasebni zahtjev za povrat nizozemskim poreznim tijelima. U ovom slučaju lokalna deklaracija je prikladnija, što će vam također uštedjeti dodatne administrativne radnje.

Prije spomenute tvrtke i platforme koje prodaju proizvode izvan EU potrošačima u zemljama EU-a i isporučuju ih izravno mogu koristiti OSS portal. To je moguće uz "Uvoznu uredbu" unutar portala. Nizozemska porezna uprava osigurava da se PDV prijavljen putem OSS portala šalje u ispravnu zemlju EU-a. Kada robu za svoju web trgovinu pohranjujete u skladištu u drugoj zemlji EU, potreban vam je PDV broj iz te zemlje EU. Roba koju isporučujete iz inozemnog skladišta oporezuje se domaćim PDV-om. Isporučuju se iz te zemlje, a PDV ne možete deklarirati putem nizozemskog OSS portala. Povrat PDV-a podnosite u relevantnoj zemlji EU-a.

Posebne informacije u vezi s propisima o malom poduzetništvu (KOR)

Propis o malom poduzetništvu (KOR) posebno je oslobođenje od PDV-a. KOR možete koristiti ako se nalazite u Nizozemskoj i nemate promet veći od 20,000 € tijekom 1 kalendarske godine. KOR je namijenjen fizičkim osobama (pojedinačne poduzetnike), kombinacijama fizičkih osoba (na primjer generalno partnerstvo) i pravnim osobama (na primjer zaklade, udruge i privatna društva s ograničenom odgovornošću). Ako, međutim, preko web trgovine premašite prag od 10,000 eura prometa u državama članicama EU, osim u Nizozemskoj, postajete obveznik PDV-a u odgovarajućim državama članicama EU. U tom se trenutku primjenjuju pravila o PDV-u države članice EU vašeg potrošača, pa nizozemski KOR tada više nije primjenjiv.

Ovaj promet morate prijaviti u Nizozemskoj. Možete se registrirati za Uredbu Unije na jednom mjestu ili se možete lokalno registrirati za PDV i podnijeti lokalnu poreznu prijavu. Na primjer, ako kupujete i u relevantnoj zemlji s lokalnim PDV-om, ovo bi se moglo pokazati jeftinije. Tada možete odbiti PDV plaćen izravno u vašoj poreznoj prijavi. Promet na kojem lokalno podnosite deklaraciju u drugoj zemlji EU ne računa se u KOR. Možete nastaviti primjenjivati ​​KOR dok u Nizozemskoj ne postignete promet od 20,000 eura. Ako vaš godišnji inozemni promet u EU ostane ispod 10,000 eura, a taj promet, zajedno s vašim nizozemskim prometom, ne prelazi 20,000 eura, možete nastaviti raditi prema KOR-u. U tom slučaju ne obračunavate PDV i također ne prijavljujete PDV.

Carinsko zakonodavstvo za pošiljke e-trgovine

Uz pravila o PDV-u, od 1. srpnja 2021. promijenit će se i carinsko zakonodavstvo za pošiljke e-trgovine. Za sve pošiljke vrijednosti do 150 eura potrebna je elektronička uvozna deklaracija. Osim toga, za ove male pošiljke bit će dodani novi propisi koji se trenutno dalje razrađuju. Dobavljači koji izravno isporučuju robu iz zemalja izvan EU mogu pod određenim uvjetima koristiti 'Propis o uvozu' unutar OSS portala. Ovom Uredbom o uvozu dobavljač podnosi prijavu PDV-a u 1 zemlji EU. Ovaj aranžman vrijedi samo za pošiljke u vrijednosti do 150 eura. Umjesto PDV-a na uvoz, dobavljač izravno plaća PDV koji se primjenjuje u zemlji odredišta putem one-stop shop-a.

Carinski agenti, transportne i poštanske tvrtke imat će drugačiju regulativu ako se tvrtke ne budu koristile uvoznom regulativom. U tom će slučaju carina na granici EU procijeniti vrijednost pošiljke. Tvrtke naplaćuju PDV dužni izravno od potrošača. Oni mjesečno prijavljuju uvozni PDV koji plaćaju i plaćaju ga elektroničkom deklaracijom. To se također odnosi samo na pošiljke u vrijednosti do 150 eura. Pročitajte više o e-trgovini u Nizozemskoj.

Provedba ovih novih pravila

One Stop Shop ili OSS sastoji se od 3 dobrovoljna propisa:

1. "Uredba Unije" za tvrtke sa sjedištem u EU-u s najmanje 1 podružnicom ili podružnicom u zemlji EU-a. Ova se uredba primjenjuje na prodaju i usluge na daljinu unutar EU-a.
2. "Uredba izvan Unije" za tvrtke s poslovnim nastanom izvan EU-a bez sjedišta unutar EU-a. Ovaj propis se odnosi na usluge.
3. "Uvozna regulativa" za prodaju robe izvan EU na daljinu čija je najveća vrijednost 150 eura.

Nizozemska porezna uprava podržat će sustav one stop shop od 1. srpnja 2021. Organizacija je u tu svrhu postavila "traku za hitne slučajeve". To znači da možete koristiti gore navedene propise, uz određena ograničenja:

• Podaci se dijelom obrađuju ručno. To povećava vjerojatnost pogrešaka.
• Izjave i registracije imaju duže vrijeme obrade.

Ručna obrada može rezultirati nepotpunom razmjenom informacija s drugim zemljama EU-a. Porezne vlasti ukazuju da kašnjenja uzrokovana sustavom nemaju posljedica na plaćanje PDV-a drugoj zemlji EU-a. Na primjer, kašnjenje neće rezultirati novčanom kaznom iz druge zemlje EU-a. Izjava putem vašeg softverskog paketa, koja se naziva i sustav sustavom, nije moguća unutar tračnice za hitne slučajeve.

Koristeći sve na jednom mjestu

Vaša prijava i registracija za gore spomenute propise vrši se putem Moje porezne i carinske uprave, kartica EU PDV na jednom mjestu. Za vašu registraciju i deklaraciju potrebno vam je 'ePriznavanje' (eHerkenning). Ako imate samostalno vlasništvo, možete koristiti DigiD. Za Uredbu i shemu uvoza Unije možete se registrirati od 1. travnja 2021. godine.

Ako još nemate eHerkenning za svoju tvrtku, prijavite se na vrijeme. Kada kupite eH3 alat za prijavu za svoju registraciju za novi OSS portal, možda ćete moći zatražiti "Shemu kompenzacije eHerkenning Belastingdienst". Ako imate pravo na program, naknada iznosi 24.20 eura s PDV-om godišnje.

Budite sigurni da ste spremni za nadolazeće promjene

Iznos novog praga od 10,000 eura puno je niži od trenutnog iznosa praga po zemlji. Kao rezultat toga, veća je vjerojatnost da ćete dugovati PDV u drugoj zemlji EU-a nego sada. Nova pravila ulaska imaju posljedice na vaše poslovanje. Morat ćete utvrditi u kojim zemljama žive vaši kupci, koliki promet ostvarujete u kojoj zemlji EU i koja se stopa PDV-a primjenjuje. Zemlje EU imaju različite stope PDV-a. To ima posljedice po cijenu proizvoda po zemlji. Prilagodite svoj ERP sustav radi ispravne administracije i fakturiranja. Također provjerite kako prikazujete različite cijene proizvoda u svojoj web trgovini. Prilikom posjeta vašoj web trgovini vaš kupac želi vidjeti ispravnu cijenu s PDV-om. Posavjetujte se sa svojim knjigovođom ili dobavljačem sustava koje mogućnosti imate za to. Razmislite koristite li neki od dobrovoljnih programa ili se odlučite za lokalnu registraciju PDV-a u pojedinim zemljama EU. Obavezno uredite registraciju i sustave prije 1. srpnja 2021. godine.

Intercompany Solutions može vam pomoći u svim potrebnim promjenama

Ako trebate napraviti nove izračune ili saznati hoće li te promjene utjecati na vašu tvrtku, možemo vam pomoći u pronalaženju potrebnih informacija i osobnih savjeta za vašu nizozemsku tvrtku. Mi također vam može pomoći u računovodstvu tvrtke i PDV registraciju, cijeli financijski aspekt vaše tvrtke ili podružnice u Nizozemskoj i sva druga konkretna pitanja koja biste mogli imati.

Izvori:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/